Основная организация и филиал

Содержание
  1. Филиалы и представительства юридических лиц. Зависимые и дочерние общества
  2. Отличие представительства от филиала:
  3. Особенности представительства и филиала:
  4. Зависимые и дочерние общества
  5. Обособленное подразделение или филиал? Особенности ведения учета
  6. Получение прибыли:
  7. Особенности ведения бухгалтерии, риски налогоплательщика при допущении ошибок
  8. Нестандартные ситуации, сопряженные с риском
  9. Представительства и филиалы юридического лица
  10. Понятие филиала юридического лица, его права в соответствии с ГК РФ
  11. Представительство юридического лица, понятие и права подразделения
  12. Порядок назначения руководителя обособленного подразделения, схема внесения изменений в Устав
  13. Положение о филиале, представительстве и работа руководителя подразделения по доверенности
  14. Головная организация – это… Статья 55 ГК РФ. Представительства и филиалы юридического лица
  15. Определение терминов
  16. Общие признаки
  17. Различия структурных подразделений
  18. Что такое головная организация?
  19. Имущественная обособленность
  20. Создание структурного подразделения
  21. Локальные нормативные акты
  22. Руководство
  23. Учетная политика
  24. Границы ответственности
  25. Заключение
  26. Структурные подразделения: виды, особенности, налогообложение
  27. Особенности видов структурных подразделений
  28. Налогообложение для структурных подразделений
  29. Порядок уплаты налога и представления отчетности за обособленные подразделения

Филиалы и представительства юридических лиц. Зависимые и дочерние общества

Основная организация и филиал

Представительство – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (ст. 55 ГК).

Представительство отличает от филиала единственный – функциональный – признак.

Отличие представительства от филиала:

  • представительства предназначены только для представления интересов юридического лица и осуществления его защиты;
  • филиалы могут выполнять все без исключения функции или какую-либо часть функций юридического лица. Они могут выполнять и функции представительства.

Отсюда функции филиала шире функций представительства.

Особенности представительства и филиала:

  • не являются юридическими лицами (не имеют правоспособности), они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений;
  • руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности;
  • должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица;
  • это подразделения (составные части) юридического лица, и в этом смысле они сопоставимы с другими его подразделениями (цехами, бригадами, участками, линиями, производствами и т.п.);
  • расположены вне места нахождения юридического лица, которое определяется местом его государственной регистрации;
  • факультативность в том смысле, что юридическое лицо может не иметь представительств (филиалов), а если имеет, может закрыть их, что никак не скажется на самом факте его существования.

Представительства и филиалы может иметь всякое юридическое лицо:

  1. независимо от его принадлежности к коммерческим или некоммерческим организациям и от его формы;
  2. как в пределах Российской Федерации, так и за ее пределами с соблюдением законодательства соответствующего государства.

Если какое-либо подразделение юридического лица имеет обособленность, но при этом его существование не носит факультативного характера, оно не является представительством (филиалом).

Так, местоположение факультетов и институтов государственного образовательного учреждения “Иркутский государственный университет” не совпадает с местом нахождения данного юридического лица (так называемого главного корпуса), поскольку все они размещаются в разных корпусах, расположенных в разных районах города. Это не означает, что факультеты и институты выступают как представительства (филиалы): если мысленно “отбросить” отдельные факультеты или институты, это, конечно, не скажется на существовании Университета как юридического лица, но что останется от него, если таким образом “отбросить” все факультеты и институты? С представительствами (филиалами) подобный вопрос решается куда проще.

Представительства (филиалы) наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом (абз. 1 п. 3 ст. 55 ГК).

[attention type=yellow]

Ввиду географической обособленности представительства (филиала) данное имущество экономически учитывается на их отдельном балансе, но из-за отсутствия у них правоспособности не имеет и не может иметь юридического обособления.

[/attention]

По этой причине это имущество может быть объектом взыскания по обязательствам юридического лица, причем независимо от того, идет ли речь об обязательствах, связанных с деятельностью данного (или другого) представительства (филиала).

По обязательствам, связанным с деятельностью представительства (филиала), ответственность несет юридическое лицо, при этом его ответственность является полной и не ограничивается объемом имущества, предоставленного представительству (филиалу).

Представительства (филиалы) действуют на основании положений, утвержденных юридическим лицом (абз. 1 п. 3 ст. 55 ГК). Открытие представительств (филиалов) должно быть сопряжено с наличием соответствующей информации в учредительных документах юридического лица, в том числе с необходимостью внесения в них дополнений (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК).

Руководство деятельностью представительства (филиала) осуществляет руководитель (другие органы закон не предусматривает), который назначается юридическим лицом и действует на основании доверенности (абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК).

Поэтому участники гражданского оборота вступают в правовые отношения не с представительством (филиалом) ввиду отсутствия у них правосубъектности, а с создавшим их юридическим лицом через физическое лицо – руководителя представительства (филиала), который является представителем юридического лица и действует в его интересах по доверенности (подробнее о представительстве и доверенности см. гл. 10 ГК).

Зависимые и дочерние общества

Согласно ст. 67.3 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

  1. дочернее общество могут создавать только хозяйственные общества и товарищества;
  2. дочернее общество не отвечает по долгам основного хозяйственного товарищества или общества;
  3. основное общество отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение указаний или с согласия основного общества (п. 3 ст. 401), за исключением случаев:
    • ания основного общества по вопросу об одобрении сделки на общем собрании участников дочернего общества, а также
    • одобрения сделки органом управления основного хозяйственного общества, если необходимость такого одобрения предусмотрена уставом дочернего и (или) основного общества;
  4. основное общество (товарищество) несет субсидиарную ответственность по долгам дочернего общества в случае его несостоятельности (банкротства) по вине основного общества (товарищества);
  5. участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать возмещения основным товариществом (обществом) убытков, причиненных его действиями или бездействием дочернему обществу (ст. 1064).

Согласно п. 4 ст. 6 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) хозяйственное общество имеет более 20% уставного капитала первого общества.

Создание представительства (филиала) и дочернего общества могут протекать при сходных условиях – стремлении юридического лица распространить сферу своего экономического влияния на другие районы и обеспечить там посредством их создания благоприятные условия для своего бизнеса.

Тем не менее представительства (филиалы) не являются юридическими лицами (а значит, испытывают больший контроль и влияние со стороны юридического лица, которое в то же время несет имущественную ответственность за их деятельность). Напротив, дочернее общество, хотя бы и одночленное, – это юридическое лицо со всеми вытекающими отсюда последствиями (в том числе самостоятельной ответственностью).

Если хозяйственное общество является одночленным, оно не может само по себе (без постороннего участия) создать дочернее акционерное общество (абз. 2 п. 6 ст. 98 ГК), но может создать представительство (филиал), на которое подобные ограничения не распространяются.

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/filiali-i-predstavitelstva-iuridicheskich-lits-zavisimie-i-dochernie-obschestva

Обособленное подразделение или филиал? Особенности ведения учета

Основная организация и филиал

Российский рынок переживает один из труднейших периодов в своем развитии. Чтобы удержать бизнес, компании расширяют сферу деятельности, рынки сбыта.

Давайте рассмотрим, какие перспективы и налоговые последствия влечет за собой выход в другие регионы. Как оптимально организовать работу, чтобы снизить налоговые риски, сократить трудозатраты.

В начале рассмотрим преимущества расширения сферы деятельности в других регионах:

Получение прибыли:

  • расширение рынка сбыта;
  • приближение к потенциальному покупателю;
  • улучшение пост-обслуживания клиентов;
  • снижение затрат на доставку товаров.
  • получение дополнительных финансов за счет экономии на заработной плате рабочей силы;
  • минимизация издержек на транспортировку сырья и прочих материалов для изготовления продукции;
  • удобство в ведении бухгалтерского учета, за счет локальных региональных различий.

Теперь разберем, в какой юридической форме лучше начинать деятельность

Вариантов существует несколько – открытие нового юридического лица, регистрация филиала или обособленного подразделения. Прежде, чем рассматривать преимущества и недостатки той или иной формы, необходимо дать определение обособленного подразделения, филиала/представительства.

Обособленное подразделение – это территориально обособленное от головного предприятия подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (в соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ). Обособленное подразделение не обязано иметь управляющего, не значится юридическим лицом и субъектом правоотношений гражданского и налогового характера.

Минфин также добавляет: на его организацию не имеет влияние ни форма организации, ни характер выполненных работ на рабочем месте.

Важно помнить!

Признаки создания обособленного подразделения:

  • рабочее место создано более чем на один месяц;
  • территориально отдалено от головного подразделения.

На территории РФ могут создаваться обособленные подразделения в двух видах:

  • филиал – это подразделение юридического лица, размещенное за переделами его нахождения и выполняющее его обязанности (или только их часть), в том числе и функции представительства;
  • представительство – это подразделение юридического лица, которое также как и филиалы расположено за пределами места его нахождения, но ему делегируется представление интересов юридического лица и осуществление их защиты.

Важно помнить!

Филиалы и представительства не имеют статуса юридического лица.

В процессе создания обособленного подразделения важно иметь ввиду, что существуют некоторые различия в подходах трактования понятия «обособленного подразделения», «филиала и представительства» в Налоговом и Гражданском Кодексах (рис. 1).

Рисунок 1 – Сравнительная таблица трактовки понятий в НК и ГК РФ

Как же рационально организовать деятельность компании вне места своего нахождения? Как оптимизировать затраты?

Давайте, оценим преимущества и недостатки каждой из форм организации с точки зрения затрат и зоны ответственности:

[attention type=red]

Рисунок 2 – Преимущества и недостатки форм организаций

[/attention]

Согласно таблице можно сделать вывод, что для возможности полного контроля и с целью снижения затрат, выгоднее регистрировать обособленное подразделение.

Особенности ведения бухгалтерии, риски налогоплательщика при допущении ошибок

Если компания собирается вести активную деятельность, то сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех удаленных подразделениях РФ необходимо в такие сроки:

  • не позднее одного месяца со дня создания подразделения;
  • не позднее трех дней со дня изменения сведений об подразделении.

Важно помнить!

Мы советуем сообщить ИФНС даже в том случае, если подразделение не будет вести деятельность. Так как, решив активировать его (например, месяц спустя), нужно будет подать сообщение о постановке на учет, но уже с оплатой штрафных санкций за несвоевременность извещения.

Каждое юридическое лицо, имеющее филиал или представительство, должно самостоятельно разработать положение о своем филиале или представительстве.

ДанныеРекомендации
НаименованиеВключает название юридического лица, создающего филиал.
Адрес местонахожденияОбособленное подразделение находится вне места нахождения основной компании.
Наличие отдельного балансаВыделение обособленного подразделения организации на отдельный баланс не является обязательным. Отдельный баланс филиала – система показателей, которая отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в т.ч. составления бухгалтерской отчетности.
Наличие у филиала или представительства расчетных счетов в банкахНаличие или отсутствие банковского счета по месту нахождения обособленного подразделения никак не влияет на его правовой статус.
Полномочия администрации юридического лица по управлению филиалом или представительством, контролю за его деятельностьюОрганизация определяет профиль и основных направления деятельности филиалов или представительств.
Степень компетенции обособленного подразделенияФилиалы могут быть наделены оперативной самостоятельностью. Компетенцию филиала определяют переданные ему основной организацией полномочия по ведению коммерческой деятельности. Это не относится к представительству, так как оно не осуществляет коммерческую деятельность по профилю организации и его функции ограничены.

Нестандартные ситуации, сопряженные с риском

Командировка или создание обособленного рабочего места?

Оформить как командировку или обособленное подразделение? Рассмотрим случай, когда организация командирует сотрудника на срок более одного месяца с целью выполнения определенных работ у Заказчика

Зачастую, руководители (бухгалтера) компаний ошибочно считают, что обособленное подразделение существует только в том случае, если оно зарегистрировано и данные об этом отражены в организационно-распорядительных документах. Но это не верно! Подразделение считается обособленным независимо от того, занесено оно в документы или нет, и какими полномочиями наделено – это определено п.2 ст.11 НК РФ.

В налоговом Кодексе РФ ничего не сказано, как правильно поступить в случае нестандартных ситуаций. Соответственно, единственно верное решением (и с позиции Минфина) – это обращение в свою налоговую инспекцию, которая и решит, создавать обособленное подразделение или нет. Это обезопасит от возможных штрафов.

Штрафные санкции

Налоговый кодекс предусматривает штрафные санкции в следующих случаях:

  • за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет – 5 тыс. рублей;
  • если срок нарушен более чем на 90 дней – штраф увеличивается в два раза.

Нужна ли обособленному подразделению кассовая книга?

Существует ошибочное мнение, что если основная организация не возлагает ведение бухгалтерского учета на обособленное подразделение, то и в самостоятельном ведении кассовой книги нет необходимости

Это не так, обособленное подразделение обязано вести кассовую книгу, если в филиале есть кассовые операции. Юридическое лицо должно подбирать и брошюровать листы кассовой книги отдельно по каждому своему обособленному подразделению.

Кассир должен делать запись в кассовую книгу по всем приходным и расходным кассовым ордерам, которые были оформлены на получение и выдачу наличных денежных средства. После определения суммы остатка денег на конец рабочего дня необходимо передать головной компании лист кассовой книги за этот день не позднее следующего рабочего дня.

Штрафные санкции

За неисполнение правил ведения кассовых операций (неведение кассовой книги и соответствующих документов) на организации накладываются административные штрафные санкции:

  • на юр. лица – от 4 до 5 тысяч рублей;
  • на физ. лица – от 40 до 50 тысяч рублей.

Создавая филиал, компания может более гибко и оперативно планировать налоговую нагрузку с целью оптимизации налогов и сборов. Это связано с тем, что процедура открытия или закрытия филиала намного быстрее и проще, чем создание юридического лица (прежде всего потому, что филиал не предполагает государственную регистрацию).

Так, например, возможна оптимизировать за счет снижения фонда оплаты труда. Всем хорошо известно, что в различных регионах минимальная заработная плата может отличаться в разы. Что, соответственно, снижает размер пенсионных взносов.

В связи с постоянными изменениями и дополнениями налогового кодекса, можно с уверенностью говорить, что весь бухгалтерский и налоговый учет сопряжен с рисками. Необходимо постоянно мониторить изменения законодательства. Кроме этого, соотносить с гражданским кодексом, что далеко не в редких случаях противоречит друг другу.

Источник: https://mcob.ru/articles/separate-division-or-branch/

Представительства и филиалы юридического лица

Основная организация и филиал
Энциклопедия МИП » Гражданское право » Юр. лица » Представительства и филиалы юридического лица

Виды обособленных подразделений, их права. Порядок назначения руководителя обособленного подразделения, схема внесения изменений в Устав.

Действующее законодательство РФ наделяет юридических лиц определенными правами, в список которых входит право создания собственного обособленного подразделения, находящегося в месте, отличном от места нахождения основной организации.

Юридическое лицо вправе наделить обособленные подразделения своим имуществом. При этом деятельность данного подразделения будет основываться на определенных правилах и положениях, ранее созданных и утвержденных юридическим лицом.

Виды обособленных подразделений:

  • представительство. Основная их функция заключается в представлении интересов основной организации и обеспечении их защиты;
  • филиал – представляет собой отдельное подразделение юридического лица, наделенное полноценными правами по выполнению либо всех основных его функций, либо только нескольких.

Дочерние общества к обособленным подразделениям не относятся.

Руководители филиалов и представительств выбираются и назначаются юридическим лицом.

При этом до утверждения той или иной должности, руководитель должен осуществить внесение соответствующих изменений в устав организации.
Действующее гражданское законодательство РФ наделяет филиал более широким правовым статусом, если сравнивать его со статусом представительства.

Например, в список прав филиалов входит возможность осуществления различных юридических действий, направленных на реализацию поставленных главной организацией задач.

В то время как правовой статус представительства предполагает лишь представление интересов организации в конкретном территориальном районе. Но, несмотря на это, ни один из них не имеет статуса юридического лица.

Понятие филиала юридического лица, его права в соответствии с ГК РФ

Понятие «филиалов» определяет их как обособленные подразделения, созданные в соответствии с волеизъявлением юридического лица, в обязанности которых входит представление интересов главной организации.

Так как у филиалов отсутствует собственный правовой статус юридического лица, его наделяет правами основная организация. В список прав филиала может входить достаточно много полномочий, например:

  • заключение контрактов и регистрация договоров с контрагентами, а также внесение изменений и дополнений в содержание документов;
  • прием новых лиц на работу, оформление всех необходимых документов;
  • поиск новых контрагентов.

В понятие «права филиала» может входить и множество иных полномочий. Основной аспект состоит в том, что устав юридического лица, в обязательном порядке должен содержать список прав каждого филиала, а также иную необходимую информацию, например, местонахождение, перечень имущества, правовой статус подразделения, его положение, порядок внесения изменений, ответственность и т.д.

Список основных функций для филиала также устанавливается юридическим лицом самостоятельно. Набор полномочий может полностью совпадать с полномочиями главной организации, а может и значительно отличаться от него.

В любой момент руководство юридического лица может осуществить внесение изменений в устав организации, ограничив полномочия филиалов, либо наоборот – наделить их дополнительными правами.

Представительство юридического лица, понятие и права подразделения

Понятие и правовой статус представительства юридического лица закреплены в действующем ГК РФ. Правовое положение представительства совпадает с положением филиала – оно тоже не является юридическим лицом.

Права и функции представительства практически закреплены в самом названии данного обособленного подразделения. Оно представляет интересы юридического лица и делает все для обеспечения их постоянной защиты.

Все данные о представительстве обязательно вносятся в устав юридического лица, до того момента, как произошла регистрация обособленного подразделения.

[attention type=green]

Для начала функционирования представительства, оно наделяется необходимым имуществом. В определенных ситуациях, например, когда на юридическое лицо была наложена административная ответственность, это имущество может стать объектом взыскания.

[/attention]

Постоянная деятельность представительства основывается на положениях, созданных и утвержденных юридическим лицом. При необходимости, в данные положения могут быть внесены требующиеся изменения.

Руководитель представительства действует на основании доверенности, составленной и подписанной юридическим лицом. При этом все участники гражданского оборота, которые вступают в правовые отношения с представительством, фактически, сотрудничают с юридическим лицом через физическое – руководителя представительства.

Порядок назначения руководителя обособленного подразделения, схема внесения изменений в Устав

Процедура создания обособленного подразделения требует четкого знания порядка и различных нюансов данной области, так как здесь очень важным является соблюдение действующих правил и нормативно-правовых актов.

Начальным этапом является принятие решение о создании одного, либо нескольких обособленных подразделений руководством общества. Далее следует утверждение и регистрация Положения о создании представительства, либо филиала.
Затем организация должна внести все обязательные изменения в Устав.

В нем должны содержаться сведения абсолютно обо всех обособленных подразделениях. При этом обязательно должна быть пройдена регистрация, иначе записи в уставе не будут иметь никакой юридической силы.

Следующим этапом станет назначение руководителя. Данные о нем также должны быть занесены в устав юридического лица. После чего издается соответствующий приказ о приеме лица на должность, с ним заключается трудовой договор.

Заключительным шагом при назначении руководителя филиала или представительства будет выступать создание доверенности, на основании которой будет вестись его работа.

Дочерние общества создаются по немного иной схеме, так как являются самостоятельными юридическими организациями.

Затем требуется посетить налоговый орган и встать на учет. При этом организация – налогоплательщик должна состоять на учете не только по месту своего нахождения, но и по месту расположения всех обособленных подразделений общества.

После подачи сведений в налоговый орган, регистрация обособленного подразделения будет завершена.

Положение о филиале, представительстве и работа руководителя подразделения по доверенности

Положение о филиале или представительстве является документом, в котором четко определяется сфера деятельности данного подразделения, устанавливаются его права и обязанности, а также схема управления им.

Положение по праву можно назвать главным документом, на основании которого осуществляется вся деятельность организации.

Оно должно содержать следующие сведения: данные о точном местонахождении филиала или представительства, информацию о печати, данные о способе управления, о порядке уведомления и информирования подразделения, о допустимых сроках и т.д. Очень важно подробно описать порядок доведения важной информации до руководства.

[attention type=yellow]

Работа руководителя подразделения может осуществляться исключительно на доверенности, которая была выдана ему руководством главной организации.

[/attention]

Оформление документа является важнейшим моментом. На нем обязательно должна стоять печать организации и подпись руководителя, либо иного уполномоченного лица, а также дата, когда документ был выдан.

Основное отличие доверенности от обычного трудового договора заключается в том, что в ней должны быть определены не права и обязанности руководителя, а список его полномочий, которыми он наделяется.

Очень часто данные полномочия заключаются в решении вопросов по текущей деятельности подразделения, заключение договоров, в том числе и трудовых, участие в различных сделках, открытие банковских счетов и т.

д.

Так как обособленные подразделения не являются юридическими лицами, следовательно, они не обладают правом личного заключения сделок с контрагентом, а это значит, что они выступают лишь посредниками, от имени руководства основной организации.

Источник: https://advokat-malov.ru/yur.-lica/predstavitelstva-i-filialy-yuridicheskogo-lica.html

Головная организация – это… Статья 55 ГК РФ. Представительства и филиалы юридического лица

Основная организация и филиал

Самый простой путь выхода на рынок нового региона – создание представительства или филиала. Таким путем расширяют свою деятельность не только крупные компании, но и средние, даже небольшие.

Действительно, если открыть подразделение в другой области или крае, то намного проще местным работникам определить предпочтения и потребности населения конкретного региона.

Естественно, что можно пойти другим путем и реализовывать свою продукцию через дистрибьюторов, но их можно не найти или не договориться об условиях сотрудничества.

Определение терминов

Статья 55 ГК РФ содержит описание обособленных структурных подразделений, которые могут создавать предприятия, их понятия и особенности. Главное отличие от главного офиса таких отделений в том, что они находятся вне его пределов.

Если сравнивать филиалы и представительства, то у первых намного шире правовое положение. В свою очередь, второй вид структурных подразделений призван больше к защите интересов главного офиса. В Налоговом кодексе понятие этих подразделений вообще отсутствует.

С другой стороны, требования статьи 11 НК предписывают использовать термины в рамках, которые предусмотрены отраслевым законодательством. То есть для целей налогообложения трактовать термины «филиал» и «представительство» необходимо так, как они расшифрованы в ГК.

Общие признаки

Главный и общий признак для обоих структурных подразделений – они не выступают юридическими лицами, а проявляется на практике это следующим образом:

  • подразделения не вправе самостоятельно выступать в суде в качестве истца или ответчика, только от лица головного офиса;
  • сделки с такими подразделениями заключаются исключительно от лица юридического лица – главного офиса;
  • только головное отделение организации несет всю ответственность по обязательствам, которые возникли у филиалов вследствие ведения хозяйственной деятельности в регионах.

Проще говоря, структурные подразделения не могут выступать в качестве участника трудовых, налоговых и гражданских правоотношений.

Различия структурных подразделений

На первый взгляд может показаться, что особых различий в структурных подразделениях нет. На самом деле, если внимательно изучить статью 55 ГК РФ, то можно понять, что эти подразделения отличаются функциональным назначением.

Представительство призвано осуществлять юридические функции, то есть фактически защищать интересы предприятия в регионе. К примеру, подразделение могут создать с целью ведения переговоров или для заключения сделок.

Филиал в свою очередь также призван защищать интересы предприятия. Но у него более широкие полномочия и функции, так как на такой офис возлагаются и частично функции самого юридического лица. К примеру, филиал может складировать продукцию, доставлять покупателям, даже изготовлять, помимо заключения сделок и поиска новых клиентов.

Что такое головная организация?

Это юридическое лицо, которое создало обособленные подразделения. В обязательном порядке открытие первого, как и последующих филиалов, отображается в регистрационных документах.

Следует помнить, что невнесение информации об открытии новых подразделений может расцениваться как несоответствие учредительных документов действующему законодательству.

Это в свою очередь является основанием для наложения штрафа на должностных лиц предприятия.

[attention type=red]

Руководство главного офиса назначает начальника представительства, которому выдается доверенность на выполнение определенных действий.

[/attention]

Юридическое лицо обязано обеспечить филиалы имуществом, которое позволит осуществлять деятельность и возложенные на него функции. Обязанность по организации бухгалтерского и финансового учета также лежит на офисе головной компании. А учетная политика по предприятию должна предусматривать порядок ведения бухгалтерского учета «на местах».

Имущественная обособленность

В обязанности головной организации входит материальное обеспечение структурных подразделений. Филиал вправе распоряжаться полученным имуществом и придерживаться правил его использования, которые прописаны в Положении или доверенности, уставе предприятия.

Имущество может передаваться на отдельный баланс, хотя в законодательстве нет такого понятия.

Когда говорят об «отдельном балансе обособленного подразделения», имеют в виду отчетный документ, который составляется согласно требованиям пункта 8 ПБУ 4/99 головным офисом, с указанием показателей работы филиала.

Ни представительство, ни филиал не вправе распоряжаться имущественными правами юридического лица, они не могут управлять им на праве хозяйственного управления или оперативного ведения. Зато структурные подразделения могут иметь отдельные расчетные счета в банках.

Если в суде окажется иск относительно действий филиала, то отвечать будет головной офис. Так как за деятельность структурных подразделений отвечает само юридическое лицо, именно оно будет возмещать предъявленные материальные требования истцом. При этом имущество представительства может выступать в качестве объекта взыскания наравне с собственностью других подразделений и головного офиса.

Создание структурного подразделения

Процедура создания регионального представительства несложная. Сведения о филиалах отображаются только в едином реестре предприятий. Ранее такие сведения обязывали прописывать в уставе, однако если таких подразделений много, то весь устав может состоять из сотен листов, поэтому в 2015 году эту норму отменили.

Процедура открытия состоит из следующих этапов:

  • принятие решения в порядке, установленном правоустанавливающими документами или нормативными актами;
  • закрепление принятого решения в протоколе, с параллельным назначением директора структурного подразделения и утверждения Положения о нем;
  • заполнение специальных форм (№ Р13001 и Р14001);
  • заверка подписей на заявлениях у нотариуса;
  • подача документов в регистрационный орган ФНС.

Постановка на учет нового подразделения должна производиться на протяжении 5 дней с момента подачи заявления в налоговую службу. После этого последняя по своим внутренним каналам передает информацию в территориальное отделение ФНС, где будет открыт филиал юридического лица.

Временем открытия представительства необходимо считать дату, указанную в выписке из реестра.

Локальные нормативные акты

Филиалы и другие структурные подразделения юридических лиц должны действовать не только на основании устава, но и отдельного Положения. Это исключительно внутренний документ предприятия, регламентирующий права и обязанности подразделения, его функции и цели. Такой документ не подлежит государственной регистрации и для него не предусмотрено унифицированной формы.

При составлении Положения следует помнить, что в этом случае подразделение организации – это неюридическое лицо, и оно не может заниматься деятельностью, которую не предпринимает головной офис. Абсолютно все сделки, заключенные от лица филиала, считаются заключенными от юридического лица со всеми вытекающими последствиями.

Руководство

Из-за обособленности филиалов, руководство юридического предприятия вынуждено назначать директора в подразделение.

Назначение производится через утверждение кандидатуры физического лица в протоколе о создании подразделения. После этого с вновь назначенным директором заключается трудовой договор и издается приказ по кадрам, создается доверенность, на основании которой он будет осуществлять свою деятельность.

Главное отличие доверенности от трудового договора с руководителем филиала в том, что в первом документе указываются не права, а обязанности директора. Без такого документа структурное подразделение не вправе заключать договора, открывать банковские счета, выступать в качестве посредника и так далее.

Учетная политика

В функции головной организации входит обязанность по организации ведения бухгалтерского учета, которая должна быть одинаковой для всех структурных подразделений.

Заниматься ведением бухгалтерского учета может заниматься как головной офис, так и подразделение. Первый способ приемлем, если все первичные документы будут собираться вовремя, к определенной дате и передаваться в головной офис. Такой способ обычно практикуется, если в филиале не будет большого количества хозяйственных операций.

[attention type=green]

Во втором случае, если обязанность по ведению бухгалтерского учета возлагается на подразделение, то администрации предприятия придется организовать соответствующую вакансию, кабинет, место для хранения и обработки документов.

[/attention]

Но так как головная организация – это юридическое лицо, которое обязано отсчитываться перед фискальными органами не только за собственную деятельность, но и за представительства, то окончательно формирование финансово-хозяйственных показателей должно происходить именно в головном офисе. Формируется отчетность в этом случае путем суммирования показателей, которые сформировали обособленные подразделения.

Границы ответственности

Головная организация – это юридическое лицо, а региональные подразделения таким статусом не обладают. Следовательно, они не являются субъектами права и не могут самостоятельно, то есть от своего имени, вступать в правоотношения.

Филиалы не имеют собственного имущества, то есть не могут по своему усмотрению распоряжаться имеющимся.

Управление представительством производится из головного офиса, а руководитель филиала действует лишь по доверенности, в которой четко оговариваются его полномочия.

Относительно ответственности представительства юридического лица в Гражданском кодексе нет четкого ответа. Если анализировать статью 56 и 55 ГК, то можно прийти к четкому выводу, что структурное подразделение, не имеющее статуса юридического лица, не может отвечать по долгам. Это придется делать головному офису, у которого в собственности находится имущество филиала.

Закон № 14-ФЗ дает четкий ответ на вопрос об ответственности (статья 5) – филиал и головная организация имеют разные статусы, а ответственность закреплена только за последней формой.

ГПК и АПК имеют четкий перечень лиц, которые могут обратиться в суд: физические и юридические. Представительство не подпадает ни под одну категорию, поэтому не может выступать в качестве истца или ответчика в суде.

Если речь идет об ответственности руководителя подразделения организации – это совершенно другая ситуация. Директор представительства несет ответственность перед руководством головного офиса. Однако ответить за свои деяния начальник филиала может только в рамках трудового законодательства или возместить убытки в порядке, оговоренном статьей 51.1. ГК.

Заключение

Головная организация – это юридическое лицо, которое несет ответственность по всем денежным обязательствам перед третьими лицами, за собственные подразделения. Сами филиалы могут действовать только от юридического лица и не могут выступать в суде стороной спора. Для закрытия структурного подразделения, как и для открытия, потребуется решение участников юридического лица.

Источник: https://FB.ru/article/465921/golovnaya-organizatsiya---eto-statya-gk-rf-predstavitelstva-i-filialyi-yuridicheskogo-litsa

Структурные подразделения: виды, особенности, налогообложение

Основная организация и филиал

Структурное подразделение — это часть компании, необходимая для организации работы сотрудников и предприятия. Порядок создания, правовые аспекты по отношению к другим подразделениям, задачи, права и обязанности структурного подразделения определяет положение о структурном подразделении. Единой формы документа нет, главное — прописать все нюансы.  

Есть два типа подразделений:

  1. внутренние;

  2. обособленные.

Обособленные делятся на:

  1. филиалы;

  2. представительства;

  3. другие виды СП. 

Руководитель структурного подразделения действует по доверенности, а само СП не является самостоятельным юрлицом. Компании не обязательно выводить на отдельный баланс и вести учет структурного подразделения отдельно, такого требования в законодательстве нет. Но юрлицо вправе принять это решение самостоятельно и закрепить его в положении.  

Особенности видов структурных подразделений

Работа структурных подразделений регулируется Гражданским, Налоговым и Трудовым кодексами.

Внутренние структурные подразделения — отделы организации, включающие сотрудников с похожими обязанностями. Например, отдел продаж в строительной компании — это внутреннее подразделение. Работники подразделения трудятся в офисе/здании компании, по основному адресу юрлица. Деление на отделы обусловлено необходимостью компании и отображается только во внутренних документах.

Обособленные структурные подразделения — любые территориально обособленные подразделения компании, где обустроены стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ).

 Например, расположенный на другом конце города склад, где трудятся кладовщики и грузчики, работающие в той же строительной компании.

 Компания (юрлицо) наделяет обособленные подразделения имуществом и обязуется указать их в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ).

[attention type=yellow]

В каждом обособленном СП могут быть свои внутренние подразделения. Например, отдел логистики на складе.

[/attention]

Филиал — это обособленное СП, которое выполняет частично или полностью функции основного структурного подразделения, в том числе функции представительства. Например, основной офис строительной компании расположен в Москве, а филиал открыт в Самарской области, где строится объект.

Представительство — это обособленное СП, которое представляет интересы основного подразделения и защищает их на месте. Например, строительная компания (субподрядчик) открыла представительство в Уфе, где находится основной офис генподрядчика, и ведет переговоры, участвует в собраниях.

Если СП находится удаленно от основного подразделения и в нем есть обустроенные рабочие места, то оно признается обособленным вне зависимости от желания руководства компании. При этом дистанционная работа не относится к деятельности в обособленном подразделении.

В ст. 312.1 ТК РФ прямо указано, что в этом случае сотрудник выполняет обязанности вне СП или любой другой территории работодателя. Склад стройматериалов из нашего примера не относится к филиалу или представительству, а считается другим видом обособленного СП.

Налогообложение для структурных подразделений

Согласно ст. 23 НК РФ, компания обязана сообщить в ФНС информацию об обособленных подразделениях в сроки:

  1. не позднее 1 месяца после учреждения;

  2. не позднее 3 дней с момента внесения изменений в положение об СП;

  3. не позднее 3 дней со дня закрытия.

Особенности налоговой отчетности обособленных подразделений регламентированы ст. 83 и ст. 288 НК РФ:

  1. Организация выплачивает налог по месту нахождения каждого из ее структурных подразделений в федеральный и региональный бюджеты.

  2. Если компания затрудняется с выбором налогового органа для подачи отчетности, то это решение принимает ФНС.

  3. Сумма налога высчитывается на основании доли прибыли каждого подразделения.

  4. При вопросах о необходимости создания СП организация может обратиться за разъяснениями в ФНС. Например, если сотрудники пребывают в длительных командировках.

  5. Если подразделение выведено на отдельный баланс, то его прибыль не учитывается в общей прибыли компании.

Также по ст. 143 НК РФ подразделения не являются плательщиками НДС. Поэтому, например, счета-фактуры не могут выставляться от их имени, а только от имени юрлица.

Согласно ст. 346.12 НК РФ, если у компании есть филиалы, то она не может применять УСН. На представительства и «простые» структурные подразделения это ограничение не распространяется.

Внутренние подразделения компании включаются в общую отчетность, к ним не предъявляются никакие дополнительные требования.

Порядок уплаты налога и представления отчетности за обособленные подразделения

Налоги

Как платить налог

Как представлять отчетность

НДС

НДС полностью платит головная организация

Декларацию подает головная организация

Налог на доходы физических лиц

Налог перечисляется по местонахождению организации и ее обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений

Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает головная организация. В то же время филиал может сам сдавать сведения о доходах по своим сотрудникам. Но при условии, что руководитель филиала уполномочен головной организацией представлять ее интересы в инспекции. При этом справки в любом случае сдают в инспекцию по месту регистрации головного офиса

Единый социальный налог и пенсионные взносы

Налог и взносы перечисляются в целом по организации. Исключение — обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности организации по уплате ЕСН и взносов в Пенсионный фонд

[attention type=red]

Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, бухгалтер подразделения должен сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет подразделения.

[/attention]

При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает организация по своему местонахождению. Кроме того, подразделению необходимо отчитываться по форме 4-ФСС РФ, а также представлять документы персонифицированного учета.

Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет своего расчетного счета, отчитываться за него должна головная фирма

Налог на прибыль организаций

Налог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению головной организации. В региональный бюджет — по местонахождению организации и ее обособленных подразделений.

Исключение — когда на территории одного субъекта РФ у предприятия есть несколько филиалов или же в одном регионе расположено головное отделение и филиалы.

Тогда организация вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налог

По местонахождению организации представляется декларация в целом по организации с распределением сумм налога по обособленным подразделениям.

По местонахождению обособленных подразделений заполняются:  — титульный лист;  — подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1; 

— приложение № 5 к листу 02.

[attention type=green]

Если организация выбрала ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным филиалам делать это уже не нужно

[/attention]

Транспортный налог

Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрации

Декларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, на территории которой стоит на учете транспортное средство

Налог на игорный бизнес

Налог перечисляется по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес

Отчетность надо сдавать по месту регистрации объектов, которые облагаются налогом на игорный бизнес

Налог на имущество

Налог на имущество по движимому имуществу платит головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Они платят налог самостоятельно. Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости.

Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у организации вообще нет обособленных подразделений.

В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость.

Отчитываться по налогу на имущество должна головная компания. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс.

[attention type=yellow]

Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации:  — по движимому имуществу, которое числится на его балансе; 

[/attention]— по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и филиал.

Кроме того, придется сдать отчет в ИФНС по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и филиалов

Земельный
налог

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Декларации и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать в инспекции по местонахождению земельных участков. Если на территории одного муниципального образования у компании есть несколько участков, то по ним можно сдать одну общую декларацию или расчет

Единый налог при упрощенной системе налогообложения

Налог перечисляется по местонахождению головной организации Декларацию подает головная организация

Единый налог на вмененный доход

Если обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют «вмененную» деятельность, налог должен уплачиваться по их местонахождению

Декларации по ЕНВД следует подавать в те инспекции, где компания стоит на учете как «вмененщик» (в том числе и по местонахождению обособленных подразделений)

Источник: https://www.e-office24.ru/news/strukturnye_podrazdeleniya_vidy_osobennosti_nalogooblozhenie/

Ваш юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: