Стоит ли подавать уведомление КИК (о контролируемой иностранной компании)

Уведомление КИК: кому, когда и как надо отчитываться о контролируемых иностранных компаниях — Финансы на vc.ru

20 марта – дата регулярного отчета, который должны сдавать российские предприниматели – собственники иностранных компаний. Если не сдать его в срок, можно получить штраф и лишиться соответствующих преференций. Как избежать штрафа и не ошибиться в отчетности, читайте в этой статье.

Кто? Где? Когда?

Пару месяцев назад я писал статью об амнистии капитала, в которой упоминал участие в иностранных компаниях. В той статье я эту тему не развил, так как она очень обширна и, на мой взгляд, заслуживает отдельного материала. Именно им я и хочу поделиться с вами сегодня.

Чтобы нам было проще понимать друг друга, давайте первым делом «зафиксируем» термины, которые будут использоваться в статье. Для удобства я приведу их максимально кратко и на понятном языке.

Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня и более в течении календарного года. Гражданство тут роли не играет.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).

По существу

Стать собственником велосипеда и стать собственником иностранной компании – не одно и то же, и дело тут не в масштабах. Становясь собственником компании, вы получаете контроль над ней. А это означает возможность влиять на распределение прибыли. Поэтому, как налоговый резидент РФ, вы должны сообщить о такой своей возможности в ФНС.

1. Ваша доля меньше 25% и ваших родственников нет в совладельцах;

2. Ваша доля и совокупная доля ваших родственников меньше 10% на владельца и суммарно на всех членов семьи меньше 50%.

Чаще всего бизнесом владеют либо на 100%, либо на долю, большую, чем 25%, поэтому обычно владельцы иностранных компаний обязаны отчитываться на регулярной основе.

Вы не попали в список исключений? Тогда читайте дальше.

Порядок отчетности по КИК

Вы должны подать в налоговую:

1. Уведомление об участии в иностранной организации;

2. Уведомление о контролируемой иностранной компании;

3. Финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).

С 2021 года формы уведомлений поменялись. Так что обращайте внимание на актуальность при их заполнении, а еще лучше – скачайте формы с официального сайта ФНС. Если боитесь, что вдруг не разберетесь, то пишите мне. Буду рад помочь.

Наверняка у вас возник вопрос, чем отличаются первые две формы, ведь их названия звучат очень похоже. Сейчас я объясню, что и когда надо подавать в налоговую, и ответ станет ясен.

[attention type=yellow]

1. Уведомление об участии – подаётся в течение 90 дней с момента, как вы приобрели/создали/продали компанию. То есть, по факту совершения операции. Купили компанию – подали Уведомление.

[/attention]

Продали или докупили часть доли – подали Уведомление. Продали/закрыли компанию – подали Уведомление.

Суть данного Уведомления в том, что с помощью него вы сообщаете о своём размере доли и текущем статусе владельца в иностранной компании.

2. Уведомление о КИК – его вы подаете каждый год в срок до 20 марта. Тут вы отражаете текущие параметры компании, типы владения, а также возможные исключения (льготы). Прибыли/убытки или нулевые показатели в данном отчете не указываются, они будут в отдельных документах.

С первым отчетом все просто. Со вторым сложнее. Приведу пару возможных примеров:

1. Я открыл компанию 01.06.2021, я собственник на 100%. В течение 90 дней подал Уведомление об участии. 2021 год закончился.

В 2021 году мой бухгалтер готовит финансовую отчетность за 2021 год, а аудитор проверяет эту отчетность и дает положительное заключение. Отчетность и заключения датированы 2021-ым годом. Я решил оставить деньги в компании на развитие и не выплачивать себе дивиденды.

По итогам 2021 года я, как налогоплательщик в РФ, должен подать Уведомление о КИК в срок до 20 марта 2021 за отчетный год – 2021.

[attention type=red]

2. Я купил долю (50%) в компании 01.05.2021. В течение 90 дней подаю Уведомление об участии. Так как компания была создана до моего вступления (допустим в 2021 году), то я могу контролировать ее решение на распределение прибыли за 2021 год. Такое решение будет приниматься в 2021 году.

[/attention]

Итак, я проверяю финансовую отчетность и аудиторское заключение и вижу, что у компании есть прибыль. Теперь внимание (!) – я обязан в срок до 20 марта 2021 года подать уведомление о КИК по купленной компании за 2021 год.

Обратите на это особое внимание, так как факт покупки или создания компании существенно влияют на срок первой отчетности по КИК.

3. Я получил маленькую долю (15%) в стартапе, где я единственный из собственников, являющийся налоговым резидентом РФ. Все. Можно расслабиться и не подавать уведомления, так как ваша доля контроля составляет меньше 25%.

4. Я гражданин РФ и живу за пределами РФ. Допустим, я выиграл Грин-карту в США и создал компанию в Сан-Диего. Если я провожу меньше 183 дней в РФ, то я не являюсь налоговым резидентом РФ и это значит, что я не обязан отчитываться по КИК в ФНС.

Этих примеров достаточно, чтобы понять логику. Дальше интереснее – контролирующие лица обязаны уплачивать налог с полученных доходов.

Также они обязаны это делать и с возможных к получению доходов – то есть с прибыли компании, которая не была распределена на дивиденды.

Перечитали предыдущее предложение в поисках ошибки? Ее нет! Это кажется странным, но да, если КИК имеет прибыль, но не распределяет ее на дивиденды, то с такой прибыли тоже надо платить налоги. Вот так – денег вы не получили, а налог платить должны.

[attention type=green]

Если вы приуныли, то у меня есть для вас и хорошая новость. Налог надо платить не всегда. Есть исключения, и основных их два:

[/attention]

1. Прибыль КИК составила меньше 10 миллионов рублей. (Кстати, согласно закону, в 2015 году эта сумма составляла 50 миллионов. В 2021 – 30. Начиная с 2021 порог был снижен до 10.)

2. КИК является активной и ее доходы состоят из доходов, которые не классифицируются пассивными.

Опять разберу на примерах:

1. Моя компания только начала свою деятельность и пока заработала меньше 10 миллионов. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.

2. Моя компания заработала больше 10 миллионов, но ее деятельность является активной – компания производит и/или продает что-то, имеет офис и сотрудников. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.

3. Моя компания заработала больше 10 миллионов и ее деятельность не является активной – компания сдает в аренду недвижимость. Такой вид деятельности является пассивным. В таком случае: Уведомление КИК – обязательно, налог – обязательно. (Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля, оплатить налог надо до 15 июля).

Что такое активная компания (применительно к КИК)?

Активная компания – это иностранная компания, которая занимается реальным бизнесом и способна предоставить финансовую отчетность с подтверждением своей активности.

Нет Уведомления – нет проблем?

Налоги платить не хочется, да и подготовка документов кажется сложной… а что, если просто не извещать ФНС об участии в КИК?

Дело, конечно ваше, а я просто напомню, что в мае 2021 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур.

Их список постоянно меняется – какие-то страны присоединяются, какие-то исключаются. Комбинаций, как именно ФНС узнаёт о конкретном КИК много. Так что решайте сами. Я рекомендую отчитываться, платить налоги и спать спокойно.

[attention type=yellow]

По традиции, за несвоевременно поданные документы и просроченные налоги есть штрафы и в случае с КИК они значительные:

[/attention]

Источник: https://vc.ru/finance/112071-uvedomlenie-kik-komu-kogda-i-kak-nado-otchityvatsya-o-kontroliruemyh-inostrannyh-kompaniyah

Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам

Пожалуй, только ленивый не слышал о деофшоризации мировой экономики вообще и российской, в частности.

Однако, развивая международную торговлю или привлекая иностранного инвестора, обойтись только российскими юридическими лицами вряд ли получится. Остаются не редкими и ситуации, когда российские партнеры отдают предпочтение нормам английского права для закрепления «правил игры», владея российским бизнесом через холдинговую структуру, созданную «там».

Рассмотрим краеугольные аспекты, которые необходимо иметь в виду, задумываясь об открытии или сохранении компаний в иностранных  юрисдикциях:

• основания признания иностранной компании контролируемой и что за это бывает;
• последствия автоматического обмена информацией;
• понятие «фактического права на доход»;
• и самое главное – когда какие налоги платить.

Основания признания иностранной компании контролируемой

Иностранные компании – нерезиденты России, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:

• доля участия резидента РФ составляет более 25% либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50%, а доля каждого из таких резидентов более 10 %;
• резиденты РФ хоть и не имеют доли участия, но осуществляют контроль над ней в своих интересах.

Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п.7 ст. 25.13 НК РФ):

• участия в договоре об управлении компанией;
• иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией. 

Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании. Это факт, с которым нужно смириться. 

Однако. Признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России!

А где же тут трасты?

Траст в смысле НК РФ является иностранной структурой без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). Такие структуры приравнены к контролируемым иностранным компаниям (п.2 ст.25.13 НК РФ).

По общему правилу контролирующим лицом иностранного траста является ее учредитель (п.9 ст. 25.13 НК РФ).

Учредитель траста не признается контролирующим лицом иностранного (кипрского) траста только при соблюдении одновременно ряда условий (п. 10, п. 8 ст. 25.13 НК РФ):

• он не вправе прямо или косвенно получать прибыль;
• он не вправе распоряжаться прибылью траста;
• не оказывает влияние на принимаемые трасти (управляющим) решения о распределении прибыли.
• учредитель траста не должен сохранить за собой права на имущество, переданное в траст. Это условие признается выполненным, если учредитель траста не имеет право на возврат переданных в траст активов в свою собственность.

В наиболее популярных отзывных трастах эта совокупность условий не соблюдается, так как учредитель траста имеет возможность отзыва имущества, что обеспечивает контроль за трасти (доверительным управляющим) и переданным ему в управление имуществом. В качестве альтернативы нередко говорят о конструкции безотзывного дискреционного траста.

В этом трасте учредитель и бенефициары не могут принимать решение о распределении прибыли. Такое решение находится в компетенции управляющего, которому, тем не менее, могут быть направлены так называемые рекомендательные письма – Letter of wishes. Траст не может быть изменен или отменен. То есть «право передумать» в этой ситуации отсутствует.

Таким образом, этот вид траста имеет ряд ограничений:

• невозможность отзыва;
• распоряжение процессом распределения дохода только на основе рекомендательных писем, которые строго по закону не являются обязательными для управляющего. 

 Срываем маски

Наличие у российского гражданина подконтрольной иностранной компании накладывает ряд обязательств. Во-первых, это уведомление налогового органа в следующем порядке:

1) Однократное уведомление об участии в иностранной компании (учреждении ИСБОЮЛ).  

Согласно п.3 ст.25.14 НК РФ уведомление об участии в иностранных организаций подаетcя в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения доли участия в такой иностранной организации. Первое уведомление нужно было подать до 15.06.2015г

Источник: https://www.taxcoach.ru/taxbook/Deofshorizatsiya,_KIK_i_obmen_nalogovoy_informatsiey-_kak_git_v_2021-om,_esli_v_karmane_zateryalas_inostrannaya_kompaniya.

Чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании?

В 2021 году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании (КИК). Это зарубежные компании, в которых у российского налогоплательщика доля больше 25%. Если доля от 10 до 25%, но 50% фирмы принадлежит российским гражданам или компаниям, это тоже КИК.

10 января Минюст утвердил форму уведомления о КИК. Подать его нужно до 20 марта 2021 года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку.

Кого, когда и как нужно уведомить о КИК

• Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев. Если вы это уже сделали, переходите к следующему пункту. Если нет, уведомление можно подать вместе с документами по КИК. Но придется заплатить штраф за пропуск срока – 50 тыс. руб.
• Подавайте уведомление о КИК в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается доля прибыли КИК. Например, прибыль КИК была получена в 2015 году. Значит, учитываться она будет в 2021 году, поэтому уведомление подавайте до 20 марта 2021 года.
• Подготовьте и переведите на русский язык финансовую отчетность КИК. Также нужен русский перевод аудиторского заключения по отчетности. Сроки подачи определяются так же, как и в случае с уведомлением. Единственное отличие – документы нужно подать до 30 апреля. Переведенные отчетность и заключение за 2015 год подавайте до 30 апреля 2021 года вместе с декларацией НДФЛ за 2021 год.
• Доходы от КИК за 2015 год включайте в налоговую декларацию и подавайте ее в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Заплатить НДФЛ будет нужно до 15 июля 2021 года. Первое уведомление о прибыли КИК нужно подать в налоговую до 20 марта 2021 года

Что будет, если не сообщить налоговой о КИК и не заплатить налоги

Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф 100 тыс. руб. За неподачу отчетности и аудиторского заключения – 200 руб. за каждый непредоставленный документ.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. В таком случае нужно будет заплатить штраф до 40% от суммы неуплаты. Если сэкономить на налогах 900 тыс. руб. и больше, речь пойдет об уголовной ответственности: до трех лет лишения свободы.

Как налоговая может узнать о вашей доле в КИК

• В мае 2021 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур. В ближайшие годы Россия начнет получать информацию от этих стран о счетах российских налогоплательщиков: сколько на счете денег, какие операции совершались, сколько получено дивидендов и т. д.
• Инспекция может запросить информацию у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки гражданина или компании. Налоговая может узнать о КИК гражданина России через систему автообмена налоговой информацией между странами

Кейсы по КИК: что нужно и чего не нужно делать, если у вас есть доля в иностранной компании

На примерах из практики рассмотрим, как действовать, если у вас есть бизнес за рубежом.

1.Ситуация. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета. 20% акций мои, остальные принадлежат гражданам Нидерландов. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК?

Совет. В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Если ваша доля в компании меньше 25%, а остальные доли не принадлежат российским гражданам или фирмам, компания не является контролируемой.

2.Ситуация. С 2012 года владею шведской компанией, доля – 100%. Компания занимается только торговлей. Остаток на счетах на конец года – 220 тыс. долларов США. Мне нужно подавать уведомление о КИК?

Совет. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией. Доход от активной деятельности компании более 80% от всей суммы дохода, поэтому платить налог с нераспределенной прибыли не нужно.

Вопрос. Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании?

Ответ. Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше 250 тыс. долларов: информацией о таком бизнесе государства не обмениваются.

[attention type=red]

Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности. О налоговой ответственности речи не идет.

[/attention]

3.Ситуация. У меня 100% акций польской производственной компании. За 2015 год прибыль фирмы – 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли?

Совет. Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией. Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. руб. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность. Других рисков в этой ситуации нет.

Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн. руб., платить налог с нераспределенной прибыли не нужно

4.Ситуация. У меня 100% акций офшорной компании. Фирма владеет недвижимостью – двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал. Что делать?

Совет. До 1 января 2021 года россияне могут перевести на себя активы КИК и не платить за это никаких налогов. Это можно сделать с помощью безналоговой ликвидации иностранной компании. Дополнительный бонус: если вы продадите эти активы в России, то сможете получить налоговый вычет, равный их оценочной стоимости. Чтобы перевести на себя активы КИК:

• подайте уведомление об участии в иностранной компании;
• подайте уведомление о КИК;
• подготовьте отчетность и документы, подтверждающие ликвидацию, и подайте их вместе с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС.

Что делать собственникам бизнеса за рубежом, чтобы у налоговой не было претензий

• Если вы приобрели долю в иностранной компании, сообщите об этом в налоговую инспекцию по месту регистрации в течение трех месяцев.
• Если у вас есть контролируемая компания, до 20 марта 2021 года подайте в налоговую уведомление о ее прибыли за 2015 год.
• Переведите финансовую отчетность КИК за 2015 год на русский язык и подайте в инспекцию до 30 апреля 2021 года вместе с декларацией НДФЛ за 2021 год.
• Доходы от КИК за 2015 год включите в налоговую декларацию и подайте ее в инспекцию до 30 апреля 2021 года.
• Учитывайте, что налоговая может узнать о вашей КИК, даже если вы не сообщите об этом сами: через систему автообмена налоговой информацией или с помощью запроса у зарубежных коллег в рамках налоговой проверки.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/articles/est-biznes-za-rubezhom/

Уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях

Услуги > Услуги физическим лицам > Подготовка и подача уведомлений о КИК

Подача уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Это ДВА различных вида Уведомлений, которые необходимо подать (или можно не подавать при соблюдении определенных условий, о которых речь пойдет ниже) в налоговый орган лицу, владеющему иностранной компанией.

Рассмотрим последовательно оба варианта.

В соответствии с п.п.1 п.3.1. ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган как о прямом, так и о косвенном участии в иностранных организациях если доля такого участия превышает 10%. При этом, доля косвенного участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном ст. 105.2 НК РФ.

Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо также в случае, если участие в них осуществляется через номинальных лиц.

Пример.

Вы являетесь бенефициаром Кипрской компании — Вы не директор и не акционер, Вы бенефициар, права которого на компанию возникают на основании трастовой деларации (declaration of trust) — законодательство тем не менее требует, чтобы Вы подали Уведомление как лицо, контролирующее компанию. При этом под «контролем» понимается право оказывать влияние при принятии решения о распределении прибыли компании.

[attention type=green]

Обязанность по уведомлению лежит также на налогоплательщиках, учредивших так называемую ИСБОЮЛ — иностранную структуру без образования юридического лица (к ним относятся в т.ч. актуальные британские LLP и шотландские LP партнерства). В соответствии с п.2 ст.

[/attention]

11 НК РФ под ИСБОЮЛ понимается  организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Срок для подачи уведомления

В соответствии с п.3 ст. 25.14 НК РФ:

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.

Порядок и форма подачи уведомления

Формы уведомлений об участии в иностранных организациях утверждены Приказом ФНС РФ от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177@ — применялась ДО 12 августа 2021 и Приказом ФНС России от 05.07.2021 N ММВ-7-13/338@ — применяется ПОСЛЕ 12 августа 2021. Обращаю внимание, что:

• юридические лица должны направить уведомление исключительно в электронной форме, только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)*
• физические лица вправе представить уведомление на бумажном носителе

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf) — применялась ДО 12 августа 2021

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) — (ФОРМА, ОБРАЗЕЦ, БЛАНК — СКАЧАТЬ в формате .pdf) — применяется ПОСЛЕ 12 августа 2021

* См. Постановление 9-го ААС по делу № А40-24922/16 от 18 августа 2021 года о наложении штрафа, предусмотренного ст. 129.6 НК РФ, на юридическое лицо в связи нарушением срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронном виде. От себя скажем, что дело довольно интересное, т.к.

налогоплательщиком-юридическим лицом были представлены соответствующие уведомления, однако, только на бумажном носителе. В электронном виде аналогичные уведомления были представлены с нарушением срока, предусмотренного действующим законодательством.

Суд вставл на сторону налогового органа, указав, что в отношении юридических лиц единственной НАДЛЕЖАЩЕЙ формой подачи уведомления является электронная форма, а единственным надлежащим способом — по ТКС.

Штраф за неподачу или несвоевременную подачу уведомлений

В соответствии с п.2 ст.129.6 НК РФ

Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Указанный штраф является единовременным.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях налогоплательщик также вправе на основании п.7 ст.25.

[attention type=yellow]

14 НК РФ представить в налоговый орган уточненное уведомление.

[/attention]

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 настоящего Кодекса.

Стоимость наших услуг

УслугаСтоимостьруб.

Устные консультации на предмет необходимости подачи уведомления об участии в иностранной организации.Анализ корпоративной структуры Клиента	8 000 руб./час
Подготовка Уведомления об участии в иностранных организациях	от 7 000*
Подготовка Уведомления о прекращении участия в иностранных организациях	7 000
Подача Уведомления в налоговый орган по доверенности (для физических лиц на бумажном носителе, для юридических лиц — только электронно через ТКС с применением усиленной КЭП)	2 500
Письменная консультация в виде правового заключения	от 14 900

* В зависимости от сложности корпоративной структуры. В указанную стоимость входит анализ структуры владения, а также устные консультации, связанные с КИК

Что такое «контролируемая иностранная компания» (КИК)?

После того как проанализирован вопрос на предмет необходимости уведомления налогового органа об участии в иностранных организациях необходимо проанализировать вопрос является Ваша иностранная организация КИК — «контролируемой иностранной компанией».

ВАЖНО! Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо независимо от того, будут ли данные организации подпадать под признаки КИК или нет.

Если иностранные организации подпадают также под критерий КИК, то в налоговый орган должны быть поданы ДВА уведомления.

I. Рассмотрим, какие иностранные организации подпадают под статус КИК — контролируемая иностранная компания. В соответствии с п.1 ст.25.13. НК РФКонтролируемой иностранной компанией (КИК) признается компания:

1. Не являющаяся налоговым резидентом РФ;
2. Контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

II. КИК-ом в соответстветствии с п.2 ст.25.13. НК РФ также признается иностранная структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

«Контролирующее лицо»

Для целей указанных выше пунктов под «контролирующим лицом» в соответствии с п.3 ст.25.13. НК РФ  понимается:

1. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
2. Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается учредитель (основатель) такой структуры — п.9 ст.25.13 НК РФ.

Также контролирующим лицом ИСБОЮЛ признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над ИСБОЮЛ и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий — п.12 ст.25.

13 НК РФ:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый такой структурой;2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;

3) такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

* Лицо НЕ признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями — п.4 ст.25.13. НК РФ.

Какие компании не подпадают под статус КИК?

ВАЖНО! Учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица НЕ признаетсяконтролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя (основателя) одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности). Данное условие, установленное в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);
4) такое лицо не осуществляет иной  контроль над этой структурой.

Трасты, фонды («фаундации») — выход из ситуации?

Под ИСБОЮЛ, в первую очередь, понимаются международные трасты и фонды, создаваемые для защиты и управления активами бенефициаров. При грамотном структурировании траста или фонда, а также при соблюдении определенных условий при разработке корпоративных документов данных ИСБОЮЛ возможно создание корпоративного лица формально НЕ подпадающего под статус КИК. 

ВАЖНО! Контролирующим лицом может быть признано лицо, формально НЕ подпадающее под указанные признаки, однако фактически осуществляющее управление организацией, выраженное в частности в возможности принимать решение о распределении прибыли, получаемой компанией в ходе своей деятельности.

Таким образом, любая иностранная компания, в которой налоговый резидент РФ является единственным акционером (или бенефициаром при номинальном акционере) будет подпадать под статус КИК для целей налогового законодательства (за исключением случаев, описанных ниже).

Наиболее очевидной ситуацией, при которой иностранная компания может не попасть под статус КИК является контроль акций в размере не более 25% компании совместно с иностранными партнерами-инвесторами. Очевидно, что подобная ситуация может сложиться при учреждении «целевой» SPV компании.

При этом, напомним, что НЕ подлежит уведомлению контроль над акциями иностранной компании в размере МЕНЕЕ 10%.

Подача уведомления о КИК: срок, порядок, форма и формат

Как было указано в начале данного раздела в соответствии с ст.25.14 НК РФ налоговые резиденты РФ — ФИЗИЧЕСКИЕ И ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА — обязаны уведомить налоговый орган по месту месту жительства или по месту нахождения организации соответственно:

1) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

В соответствии с п.2 ст.25.14 НК РФ

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Путем вычислений можно прийти к выводу, что первый срок для подачи отчетности по КИК — это 20 марта 2021 года. Далее контролирующее лицо обязано ЕЖЕГОДНО в срок до 20 мартакаждого года направлять в налоговый орган по месту регистрации (для физ.лиц) указанное уведомление о КИК.

ПРИМЕР:
Вы зарегистрировали иностранную компанию 27 октября 2021 года. Первое Уведомление о КИК должно быть подано Вами в срок до 20 марта 2021 года по итогам прибыли КИК за 2021 год.

Источник: https://gidprava.ru/accounting/uslugi/individuals/declaration-kik/

Деофшоризационное законодательство: закон о КИК и практика его применения спустя четыре года после вступления в силу

02.06.2021

В 2015 году вступил в силу закон, известный как «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)»¹.

Благодаря поправкам Налоговый Кодекс пополнился нормами об обложении налогом нераспределенной прибыли иностранных компаний. Платить налог обязали российских налогоплательщиков, участвующих в иностранных компаниях или контролирующих их.

Также была введена обязанность для налоговых резидентов России подавать уведомления об участии в иностранных компаниях и о контроле над ними.

Кроме того, были установлены случаи, когда иностранная компания признается налоговым резидентом России.

Компания Tax House оказывает услуги по подготовке уведомлений, предусмотренных законодательством о КИК, а также по представлению интересов в налоговых органах и судах по делам о КИК.

С момента принятия законодательство о КИК претерпело ряд изменений. На настоящий момент обязанности в отношении иностранных компаний состоят в подаче следующей отчетности, за непредставление и несвоевременное представление которой Налоговым Кодексом предусмотрены штрафы в указанном ниже размере:

Вид уведомления	Периодичность подачи	Налоговый штраф за неподачу
1. уведомление об участии в иностранной компании, в том числе:	однократно в случае возникновения оснований для подачи
1.1. уведомление о начале участия в иностранной компании (уведомление об учреждении структуры без образования юридического лица)	50 000 рублей
1.2. уведомление об изменении доли участия в иностранной компании	50 000 рублей
1.3. уведомление о прекращении участия в иностранной компании (уведомление о прекращении структуры без образования юридического лица)	50 000 рублей
2. уведомление о контролируемых иностранных компаниях	ежегодно, пока на контрольные даты присутствует контроль в отношении КИК	100 000 рублей

Помимо этого, как упоминалось выше, с дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (структур без образования юридического лица) при превышении прибыли компании определенных пределов (после 2021 года – 10 миллионов рублей) должен быть уплачен налог на прибыль или налог на доходы физических лиц.

Эффективность и слабые места любого законодательства становятся понятны при практическом применении правовых норм. В настоящий момент мы можем наблюдать, как налоговые и судебные органы начинают рассматривать все больше дел по законодательству о КИК.

Появился и первый широко освещенный в прессе прецедент признания иностранной компании налоговым резидентом России (более подробно данное дело освещается далее).

Министерство Финансов и Федеральная налоговая служба, кроме того, отвечают на запросы налогоплательщиков, тем самым разъясняя положения закона о КИК и помогая налогоплательщикам ориентироваться на позицию контролирующих органов по тому или иному спорному вопросу.

[attention type=red]

В то же время спецификой правил КИК является то, что для успешного воплощения в жизнь данных правил недостаточно наличия проработанного законодательства и его разъяснений. Такие нормы могут достигать целей, на которые направлены, только при качественном налоговом администрировании.

[/attention]

Необходимым условием такого администрирования является наличие доступных налоговым органам источников информации об иностранных компаниях и их участниках, акционерах, контролирующих лицах, а также деятельности таких компаний.

Поэтому прежде, чем перейти к анализу практики по делам о КИК, мы рассмотрим вопрос о том, откуда налоговый орган получает информацию о КИК.

Автоматический обмен

Одним из источников информации о КИК являются данные, полученные в результате автоматического обмена информацией с применением Единого стандарта автоматического обмена информацией (CRS).

Напомним, что для использования возможностей автоматического обмена, предусмотренных ратифицированной Россией Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам Совета Европы и ОЭСР 1988 года, ФНС России подписала декларации о присоединении к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года (подписано на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 30.04.2021 № 834-р). Мы подробно писали о механизме и документах обмена в статьях «Как работает глобальный автоматический обмен информацией?» и «Документы ОЭСР по обмену информацией в их взаимосвязи».

В прессе широко освещался старт в России в 2021 году автоматического обмена информацией. Анализируя результаты первого обмена, Федеральная налоговая служба подсчитала, что ей удалось получить данные из 58 стран.

В то же время очевидно, что полученную информацию будет требоваться обработать и от скорости и принципов такой обработки и приоритетов в направлении запросов для налогоплательщиков будет зависеть многое.

По заявлению ФНС, ведомство ставит первоочередной задачей автоматическую идентификацию полученных от иностранных государств данных и их использование в составлении риск-профилей налогоплательщиков. Все это делает для налогоплательщика получение запроса информации в отношении иностранных компаний, связанных с налогоплательщиком, со временем все более вероятным.

Не стоит забывать и о том, что контролируемые иностранные компании – это не только компании, зарегистрированные в офшорных или низконалоговых (а также и высоконалоговых) юрисдикциях. К КИК относятся любые иностранные юридические лица и структуры без образования юридического лица. В том числе КИК признаются компании, зарегистрированные в Беларуси, Казахстане и иных государствах-членах СНГ.

Есть основания полагать, что в рамках СНГ, в свою очередь, также в скором времени станет действовать свой автоматический обмен информацией.

Осенью 2021 года Правительство одобрило проект протокола об обмене информацией в электронном виде между странами СНГ для проведения налогового администрирования. В настоящее время протокол ожидает ратификации.

[attention type=green]

Данные, полученные в рамках обмена информацией в рамках стран-участниц СНГ, смогут быть использованы для контроля за соблюдением налогового законодательства.

[/attention]

Однако следует также учитывать, что Налоговый Кодекс предусматривает освобождение от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, образованных в соответствии с законодательством государств – членов Евразийского экономического союза и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве (подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Обмен по запросу

Помимо перечисленных источников информации, у ФНС также существует возможность обмена данными с иностранными государствами по запросу в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН), а также на основании упомянутой выше Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам Совета Европы и ОЭСР (заключена в г. Страсбурге 25.01.1988, ратифицирована Россией 4 ноября 2014 года и вступила в силу для России 1 июля 2015 года).

Так, например, Великобритания, отказавшаяся от автоматического обмена с Россией в 2021 году, не отказалась от СИДН с Россией и является участником упомянутой Конвенции, что означает, что несмотря на отсутствие автоматического обмена, получить информацию по запросу из данного государства для ФНС продолжает оставаться возможным.

Инициативный обмен

Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам предусмотрен также обмен в спонтанном порядке – по инициативе договаривающегося государства при обнаружении им данных, которые могут быть интересны другому договаривающемуся государству. На практике случаи такого обмена единичны. Однако возможность такого обмена в будущем не исключается.

Коммерческие базы

Источник: https://taxhouse.ru/articles/law-kik-practice/