Как сдать уточненный финансовый отчет в налоговую инспекцию

Корректировка бухгалтерской отчетности

Обязанность составления финансовой отчетности – непременное условие всех компаний со статусом юрлица. Разумеется, и информация, аккумулированная в ней, должна быть правдивой. К сожалению, никто не застрахован от ошибок, а потому случаются они и в отчетности. Узнаем, можно ли сдать корректировку по бухгалтерской отчетности, и каким образом это сделать.

От чего зависит корректировка бухгалтерской отчетности

Регламентирует порядок исправления допущенных ошибок в отчетных формах ПБУ 22/2010, и он различается в зависимости от вида ошибки и времени ее обнаружения.

Важным критерием, влияющим на необходимость проведения корректировки годовой бухгалтерской отчетности, является степень существенности ошибки, которая устанавливается компанией. При этом во внимание принимается величина и характер ошибки, а также размер искажения балансовых статей, последовавший за ней.

Порядок определения существенности ошибок закрепляется в УП (учетной политике). Такие ошибки подлежат исправлению. Несущественные же, т.е. не подпадающие под установленные нормативы, исправляются в текущем периоде, их выявление не влечет корректировку бухотчетности.

Исходя из временного фактора, определяют градацию ошибок, как обнаруженных:

• В отчетном периоде до окончания года (устраняется исправительными записями в месяце выявления в отчетном году);
• В период формирования отчетности до подписания ее главным бухгалтером и генеральным директором (устраняется исправительными проводками за декабрь отчетного года);
• После подписания и сдачи отчетности в ИФНС, но до представления собственникам компании. В такой ситуации корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период необходима. Осуществляют ее так:

– декабрем прошлого года делают исправительные проводки;

– рассчитывают финансовый результат;

– формируют обновленный вариант отчетности;

– сдают ее в ИФНС.

• После представления собственникам, но до их утверждения отчетности. Например, на общем собрании обнаруживаются какие-либо неточности. И в этом случае отчетность следует обновить по вышеозначенному алгоритму, добавив в пояснении к ней причины пересмотра;
• После утверждения собственниками. Корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения невозможна, а выявленная ошибка исправляется в том текущем периоде, когда была установлена.

Итак, исправить представленные в годовой отчетности сведения можно после сдачи в ИФНС и Росстат в период до утверждения владельцами бизнеса.

Подача неутвержденной собственниками отчетности налоговикам – рядовое событие, поскольку срок сдачи отчетов в ИФНС истекает 31 марта, а период утверждения отчетности в ООО продолжается с марта по апрель, а в АО – с марта по июнь включительно.

Таким образом, корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую может осуществляться на протяжении времени, пока владельцы бизнеса ее не утвердили.

Как сдать корректировку по бух. отчетности

Поскольку законодательством, регулирующим бухгалтерские операции, не предусмотрена подача корректировочных отчетов, уточняющие варианты сдают, переделав предыдущие отчетные формы и представив их на бумажных носителях. В машиночитаемых формах, представляемых в ИФНС, изменяется номер корректировки в бухгалтерской отчетности. В отведенном поле «№ корректировки» проставляется ее номер – 1–, 2– и т.д.

Основания, повлекшие пересмотр отчетности, должны быть изложены в пояснительной записке, а весь пакет вновь предоставляемой отчетности сопровождается письмом, объясняющим причины подачи уточнения и подчеркивающим значимость внесенных исправлений. Представить корректировку отчетности необходимо во все контролирующие органы, куда подавалась первичная информация.

При выявлении ошибки нелишним будет письменно известить ИФНС о намечающихся изменениях, указав конкретные исправления.

Это важно, так как налоговики сравнивают данные налоговой и бухгалтерской отчетности, а несоответствия в них, считающиеся грубейшими, могут повлечь штрафные санкции для должностных лиц. Ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрены штрафы от 5 до 10 тыс. руб.

, а при повторении ситуации – от 10 до 20 тыс. руб. Грубейшими могут быть признаны искажения любого показателя бухотчетности или занижение сумм налогов в объеме 10 % от суммы соответствующего показателя.

Пример: корректировка бухгалтерской отчетности за 2021 год

10 апреля 2021 после сдачи финансовой отчетности ООО «Луч» в ИФНС, установлена неточность в расчете полагающихся дивидендов. Искажение составило 11% от достоверной суммы начисленных выплат. Поскольку финансовая отчетность компании еще не утверждена владельцами, но уже сдана в ИФНС и органы статистики, для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка.

Бухгалтеру придется поставить ИФНС в известность, в срочном порядке:

• Сделать исправительные проводки, датируя их 31 декабря 2021;
• Пересчитать итоги работы по году;
• Составить новый вариант финансовой отчетности;
• Представить во все контролирующие органы с необходимым письменным сопровождением о внесенных изменениях.

Корректировка упрощенной бухгалтерской отчетности

Иные правила действуют в отношении отчетности малых предприятий, в т.ч. компаний на УСН.

Невзирая на то, какой является обнаруженная ошибка в отчетных формах – существенной или нет, корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена, поскольку упрощенцам дано право признавать несущественными все найденные ошибки в отчетности и исправлять их в том периоде, когда они обнаружены. Таким образом, корректировка отчетности упрощенцами не производится, но, разумеется, обязанность исправления ошибок в бухучете сохраняется.

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovka-buhgalterskoy-otchetnosti

Блог

Александр Водовозов заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России

Когда сдавать

Уточненные налоговые декларации следует сдавать за те периоды, в которых были допущены ошибки, исказившие налоговую базу. Если определить эти периоды невозможно, нужно скорректировать налоговые обязательства периода, в котором ошибка была обнаружена.

Кроме того, в периоде обнаружения ошибки можно корректировать налоговые обязательства, если ошибка повлекла за собой переплату по налогу. Такой порядок прописан в пункте 1 статьи 54 НК.

Разобраться, когда и как подавать уточненную декларацию или расчет, поможет подробная схема действий.

​Срок сдачи

Подавать уточненные налоговые декларации нужно по мере выявления ошибок в отчетности. Календарные сроки для их представления в налоговую инспекцию законодательно не установлены.

Это следует из положений пункта 1 статьи 81 НК.

​Способы сдачи

Уточненную декларацию можно сдать в налоговую инспекцию теми же способами, что и первичную.

Никаких исключений для уточненных деклараций пункт 3 статьи 80 НК не содержит. Прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо организация не обязана. В статье 81 НК такое требование отсутствует.

сдайте уточненную декларацию вместе с сопроводительным письмом, если не готовы спорить с инспекторами.

На практике налоговые инспекции требуют, чтобы уточненную отчетность организации подавали с сопроводительным письмом.Укажите в нем причины, из-за которых организация вносит изменения в отчетность.

[attention type=yellow]

Это позволит вам упростить проведение камеральной проверки и сократить общение с инспекторами. Форма сопроводительного письма к уточненной декларации официально не утверждена.

[/attention]

Поэтому его можно составить в произвольной форме.

Обычно налоговые инспекции требуют, чтобы в сопроводительном письме организация объяснила, почему пересчитывает налог и не затрагивают ли внесенные изменения другие налоговые обязательства.

Если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, составить сопроводительное письмо можно по этому образцу. К письму приложите копии платежных документов на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа.

Если по результатам уточненного расчета доплачивать налог не нужно, составить сопроводительное письмо можно так.Если по результатам уточненного расчета у организации сложилась переплата по налогу, то одновременно с сопроводительным письмом в инспекцию следует подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога.

Порядок приема налоговых деклараций установлен Административным регламентом, который утвержден приказом ФНС от 07.07.2021 № ММВ-7-19/343. Этот документ регулирует, в том числе, и правила приема уточненной налоговой отчетности.

Налоговая инспекция вправе отказать в приеме уточненной декларации, если не был соблюден порядок оформления и представления налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК).

Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции.

1. Отсутствие (отказ от предъявления) документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений.
2. Подача отчетности не по установленной форме (формату).
3. Отсутствие в налоговой отчетности подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации.
4. Подача отчетности, подписанной руководителем организации, который: а) дисквалифицирован; б) снят с учета как умерший; в) признан недееспособным или безвестно отсутствующим; г) отказался от руководства организацией в судебном порядке;

   д) указал в ЕГРЮЛ недостоверные сведения о себе.

5. Подача декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.
6. Подача расчета по страховым взносам, в котором: а) есть ошибки в определении расчетной базы, тарифов и сумм страховых взносов по каждому физлицу; б) суммарные показатели по всем физлицам не сходятся с показателями в целом по организации;

   в) персональные данные застрахованных физлиц недостоверны.

Об этом сказано в пункте 19 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2021 № ММВ-7-19/343.

Таким образом, если какое-либо из перечисленных требований организацией не выполнено, инспекция может отказать ей в приеме уточненной налоговой декларации.

В других случаях отказать в приеме уточненной декларации налоговая инспекция не вправе. Если организация все-таки получила отказ, отправьте уточненную декларацию по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

[attention type=red]

В статье 80 НК сказано, что налогоплательщики могут сдавать декларации через своих представителей. При этом без доверенности могут действовать только законные представители (ст. 27 НК). В их число входят руководители или управляющие (руководители управляющих организаций).

[/attention]

Это следует из положений статьи 53 ГК, статей 40 и 42 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, статьи 69 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Другие лица могут быть уполномоченными представителями. Они вправе действовать от имени организации только по доверенности (ст. 29 НК).

Отсутствие у них доверенности является основанием для того, чтобы налоговая инспекция отказала в приеме отчетности (подп. 2 п. 19 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2021 № ММВ-7-19/343).

Уплата недоимки и пеней

Сумму налога, которую вы недоплатили по первичной декларации, а также сумму пени за просрочку перечислите в бюджет как можно быстрее. В платежных документах указывайте разные КБК и назначения платежа.

Сумму недоимки по налогу и пеням безопаснее перечислять отдельными платежными документами. Это связано с тем, что для налоговых платежей, штрафных санкций и пеней установлены разные коды бюджетной классификации (КБК).

Если перечислить недоимку и пени одним платежным документом, налоговая инспекция может счесть, что в бюджет поступила только сумма налога. Даже если эта сумма будет больше, чем указано в уточненной декларации. В связи с этим инспекция может попытаться оштрафовать организацию по статье 122 НК.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды считают, что уплата пеней является обязательным условием для освобождения от ответственности при подаче уточненной декларации (см., например, определения ВАС от 18.01.2010 № ВАС-17586/09, от 31.10.2008 № 14141/08, постановления ФАС Дальневосточного округа от 17.12.

2010 № Ф03-8424/2010, Западно-Сибирского округа от 19.02.2010 № А70-6877/2009, Волго-Вятского округа от 12.11.2009 № А28-8881/2009-222/21, Поволжского округа от 04.09.2008 № А57-22478/07, Северо-Западного округа от 14.01.2008 № А56-15591/2007). Такая же позиция отражена в определении Конституционного суда РФ от 17.12.2010 № 1572-О-О.

Однако есть примеры судебных решений, в которых говорится, что статья 122 НК не предусматривает ответственности за неуплату пеней. Поэтому применять эту статью, если организация не уплатила пени при подаче уточненной декларации, нельзя (см.

, например, определение ВАС от 05.09.2008 № 11161/08, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.08.2009 № А19-8749/09, Поволжского округа от 09.10.2008 № А06-1727/08, Уральского округа от 18.06.2008 № Ф09-4351/08-С3, Московского округа от 29.05.

2007 № КА-А41/4573-07).

Поэтому чтобы избежать судебных разбирательств, перечисляйте недоимку и пени по налогу разными платежными документами.

Платежные поручения оформляйте по общим правилам.

​Как избежать штрафов

При подаче уточненной налоговой декларации организация не привлекается к ответственности в трех случаях.

Во-первых, если представит ее до истечения срока, установленного для подачи деклараций (п. 2 ст. 81 НК).

Во-вторых,если представит ее позже, но до истечения срока, установленного для уплаты налога.

При этом штрафные санкции не применяются, если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию:

• о назначении выездной проверки;
• об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке).

Такой порядок предусмотрен в пункте 3 статьи 81 НК.

Третий случай — организация представляет уточненку после истечения сроков, установленных для подачи деклараций и уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются:

• если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок в отчетности (при камеральной проверке) при условии, что до подачи уточненной декларации организация уплатила недостающую сумму налога и пени за период просрочки;
• если уточненная декларация была сдана после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки в отчетности.

Такой порядок предусмотрен в пункте 4 статьи 81 НК.

При камеральной проверке инспекция может потребовать дать пояснения, если выявит несоответствия в отчетах. Это не означает, что инспекция обнаружила ошибку. Если в ответ на требование организация подаст уточненную декларацию, доплатит налог и пени, инспекция ее не оштрафует.

Главное — сделать все это до того, как инспекция зафиксирует ошибку в акте камеральной проверки (письма ФНС от 20.08.2021 № АС-4-15/16075, от 21.02.2021 № СА-4-9/3514).

​Уточненные расчеты по страховым взносам

За отчетные и расчетные периоды 2021–2021 годов уточненные расчеты подавайте в ИФНС по старой форме РСВ из приказа ФНС от 10.10.2021 № ММВ-7-11/551. За периоды с I квартала 2021 года РСВ уточняйте по новой форме из приказа ФНС от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470.

На титульном листе расчета поставьте номер корректировки. Подробнее об этом см. Как внести изменения в расчеты по страховым взносам.

19.07.2021

Источник: https://enterfin.ru/kak-sdat-utochnennuyu-nalogovuyu-deklaratsiyu/

Инструкция для ИП по сдаче уточненной декларации

Бывают ситуации, когда сдал декларацию и понял, что с ошибкой. Что делать? Можно ли отозвать налоговую декларацию.

К сожалению, Налоговый кодекс не дает ИП право отзывать уже сданные декларации. И если вы вспомнили на следующий день, что указали не тот год, квартал или не дописали цифру в одной из колонок, отозвать сданный документ нельзя. И да, налоговая будет проверять ваш сданный с ошибкой документ.

Писать письма налоговой с просьбой отзыва бесполезно.

Есть ли выход в такой ситуации, или надо смириться и ждать штрафа? Есть. Надо подать уточненную декларацию и приложить к ней пояснительную записку. Закон не против подачи «лишней» декларации, и право такое у вас есть.

Иногда это право становится обязанностью. Случается это в том случае, если ошибки в декларации привели к занижению суммы налога. Если это произошло, то ИП обязан подать уточненную декларацию.

Если ошибки не привели к занижению налога, то ИП не обязан подавать уточненную декларацию, однако, право подать у него есть, если есть такая потребность.

Порядок сдачи уточненной декларации регулируется, как и сдача обычной декларации, Налоговым кодексом (статья 81).

Открыть счет в Совкомбанке

Порядок сдачи

Уточненная декларация сдается в той же форме, которая действовала в период, отражаемый в отчете. Никакого отдельного специального бланка нет.

Порядок заполнения декларации также утверждается ФНС. Читайте все рекомендации и сноски при заполнении уточненной декларации. Правильно заполните титульный лист, так как уточненная декларация имеет свой номер корректировки.

Так, первичная декларация имеет номер корректировки «0», первая уточненная — «1», если ИП за этот же период вдруг решит подать вторую уточненную декларацию, то ее номер будет уже «2» и т. д.

Закон никак не ограничивает ИП в количестве уточненных деклараций, которые можно сдавать за один налоговый период.

Обратите внимание! Надо просто заново заполнить всю декларацию ПРАВИЛЬНО![attention type=green]

Можно сдать одну лишь уточненную декларацию, закон не требует пояснений, однако, лучше сдавать ее с пояснительной запиской, так как налоговая, вероятнее всего, все равно запросит пояснений. В этой записке должна быть именно поясняющая информация, которая важна для налоговой. Следует указать следующее:

[/attention]

-налоговый период, за который сдается уточненная декларация;

-налог, который по которому сдается декларация;

-ошибки, неточности, описки, которые были допущены в первичном документе;

-что осталось без изменений и совпадает с первичной информацией, а что исправлено;

-если изменилась налоговая база и сумма налога, то необходим новый расчет базы и налога;

-приложите копии платежных документов, которые подтверждают факт уплаты налога в полном размере и пени (если оплачивали).

Когда можно сдавать уточненную декларацию? Вообще закон никак не ограничивает ИП в этом вопросе: нет срока, после которого налоговая не примет уточненный документ. Здесь все аналогично и количеству возможных уточненных деклараций, а выше говорилось, что эта цифра тоже никак не ограничивается.

Будет штраф или нет

Уточненный документ сдается с целью исправить свой промах и не получить за это штраф. Будет наказание или нет, зависит от ситуации. Возможно три ситуации со сдачей уточненной декларации. Которые мы и рассмотрим.

Ситуация первая

Если ИП сдает уточненную декларацию в период, когда срок сдачи деклараций еще не окончен, то считается, что документ сдан именно в день подачи. Никаких негативных последствий ИП ожидать не должен, так как он успел все исправить в срок.

Ситуация вторая

Если ИП сдает уточненную декларацию в период, когда срок сдачи декларации уже закончился, но срок уплаты налога еще не вышел, то здесь есть нюансы, когда ИП отвечает за неправильную декларацию, а когда ответственность не наступает.

Все пройдет хорошо, и ИП не получит штрафы, если его «уточненка» была сдана до того момента, как налогоплательщик узнал об ошибки от налоговой или от назначенной камеральной проверки, а «недоплаченный» налог успел доплатить в срок.

Если же не успел и не оплатил, то следует ждать последствий своей невнимательности при заполнении декларации.

Ситуация третья

Если ИП сдает уточненную декларацию, когда вышли и срок сдачи декларации, и срок уплаты налога, то негативных последствий для ИП не будет, если ошибку заметил сам, а не по извещению налоговой или после назначения камеральной проверки, а недостающую сумму налога (если ошибка привела к этому) заплатил до подачи уточненной декларации.

Кроме этого, в третьем случае ИП не наказывается, если выездная проверка придет к выводу, что ИП в декларации отразил все нужные сведения в полном объеме и его ошибки не привели к тому, что он заплатил налог в меньшем размере, чем был должен. В этом случае важен факт, что в бюджет поступили все причитающиеся отчисления.

Штрафа не избежать, если недостоверные сведения и недоплату налога обнаружила налоговая инспекция первой. В такой ситуации ИП, в соответствии со статьей 122 НК, придется заплатить недоимку по налогу, пени и штраф.

Обратите внимание, уточненная декларация помогает избежать штрафа! Налог всегда должен быть выплачен полностью, а если ИП полагается заплатить пени, то их тоже придется платить.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sovcom_pro/instrukciia-dlia-ip-po-sdache-utochnennoi-deklaracii-5d120dd4d8799605c059d5e5

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Что считается ошибкой в декларации

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2021 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2021 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2021 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.

В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.

[attention type=yellow]

Количество уточнений декларации законом не ограничено.

[/attention]

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

• декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
• какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
• в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
• расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
• копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2021 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2021 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2021 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД – после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся – если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/utochnennaya-nalogovaya-deklaraciya

Порядок исправления ошибок

Существуют определенные правила исправления ошибок в бухгалтерской отчетности.

Эти правила изложены в Положении по бухгалтерскому учету, которое именуется «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010, утвержденное Приказом МФ РФ от 28.06.2010 №63н).

Это Положение обязательно для применения всеми юридическими лицами, в том числе и организациями, применяющими УСН, кроме кредитных и бюджетных.

По действующей методике порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности зависит не только от уровня их существенности, но и от периода времени, в котором они обнаружены.

Напомним, что существенной признается та ошибка, которая сама по себе либо в совокупности с другими ошибками может повлиять на экономические решения как внешних, так и внутренних пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот период.

При этом заметим, что бухгалтерская отчетность, уже представленная в налоговый орган и в отдел статистики, может быть уточнена и сдана заново в исправленном виде. Такая возможность предоставлена выше названным стандартом, которым введено понятие «пересмотренная бухгалтерская отчетность».

Итак, в общем порядке следует ориентироваться на определяющий фактор в такой корректировке бухгалтерской отчетности, которым является не сдача ее в налоговый орган, а утверждение собственниками.

[attention type=red]

Это означает, что порядок внесения корректировок в бухгалтерскую отчетность зависит от того, в каком периоде времени выявлена существенная ошибка предыдущего отчетного периода.

[/attention]

Чтобы принять правильное решение по корректировке бухгалтерской отчетности, рекомендуем обратиться к уже выше названному ПБУ 22/2010, так как в этом документе представлена классификация ошибок в зависимости от периода их выявления.

Ознакомившись с этой классификацией, видим, что если существенная ошибка, допущенная в бухгалтерской отчетности прошлого года, выявлена после даты ее подписания руководителем организации, но до даты представления ее собственникам, то она исправляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета, и это исправление датируется декабрем года, за который эта отчетность была подготовлена. Если бухгалтерская отчетность, в которую вкрались выявленные существенные ошибки, уже была представлена в налоговую инспекцию и отдел статистики, то она подлежит замене.

В этом случае алгоритм действий бухгалтера при исправлении ошибок, допущенных в бухгалтерском учете и отчетности предыдущего года, согласно ПБУ 22/2010 может быть следующим:

• в периоде обнаружения ошибок следует дать корректировочные проводки и датировать их декабрем отчетного года;
• сформировать заново годовой бухгалтерский баланс;
• подготовить новый расчет финансового результата;
• представить пересмотренную (новую) бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и отдел статистики взамен первоначальной. При необходимости следует еще представить и пояснительную записку.

Если же существенные ошибки в бухгалтерской отчетности предшествующего отчетного года выявлены после представления ее не только в налоговый орган, статистику, но и собственникам, но ими она еще не утверждена, то в этом случае действия бухгалтера аналогичны.

К тому же в обязанность бухгалтера входит направить новую бухгалтерскую отчетность всем пользователям, в т.ч. и собственникам, которым была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

При этом, к скорректированной бухгалтерской отчетности необходимо также представить в качестве приложения пояснения, в которых обозначить, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную и указать причины корректировки.

Может возникнуть и такая ситуация, при которой существенные ошибки предыдущего отчетного года выявлены также в следующем году, но уже после утверждения ее собственниками компании. В этом случае годовая бухгалтерская отчетность, представленная как внешним, так и внутренним пользователям, не подлежит корректировке, замене и повторному представлению в соответствии с п.10 ПБУ 22/2010.

Значит в этом случае существенная ошибка, обнаруженная в годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год, исправляется в текущем периоде ее обнаружения. При этом доходы и расходы, подлежащие корректировке, необходимо в бухгалтерском учете отразить в текущем периоде соответствующими записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если же выявлены несущественные ошибки в бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период, даже после даты ее утверждения собственниками организации, то они исправляются в текущем периоде их выявления.

Прибыль или убыток, возникшие при этом, отражаются, соответственно, в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода в соответствии с п.

[attention type=green]

14 ПБУ 22/2010 и учитываются при формировании финансового результата текущего года.

[/attention]

ВАЖНО В РАБОТЕ

Малые предприятия, в т.ч. и применяющие УСН, для упрощения процедуры корректировки бухгалтерской отчетности метод исправления несущественной ошибки могут применять и к существенным ошибкам. Такая возможность предусмотрена последним абзацем п.9 ПБУ 22/2010.

По нашему мнению, если малое предприятие, применяющее УСН, выберет упрощенный способ корректировки существенных ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской отчетности, то его необходимо закрепить в учетной политике организации.

Это связано с тем, что ПБУ 22/2010 предусматривает вариантность решения данного вопроса.

А именно малые предприятия и социально ориентированные некоммерческие организации имеют право исправлять существенные ошибки либо в общем порядке, либо в упрощенном порядке, установленном для корректировки несущественных ошибок.

При этом сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год малые предприятия, в т.ч. и применяющие УСН, могут также не пересчитывать. Другими словами малые предприятия могут не применять ретроспективный пересчет в отношении сравнительных показателей в соответствии с п.9 ПБУ 22/2010.

Пример 1.

ООО «Стандарт» применяет УСН «Доходы минус расходы». Бухгалтерская отчетность организации за 2021 год была утверждена годовым собранием собственников в марте 2021 года.

В апреле 2021 года бухгалтер организации обнаружил ошибки, допущенные в бухгалтерском учете в ноябре 2021 года. Ошибочно не была учтена в составе затрат стоимость услуг производственного характера, оказанных сторонней организацией, в размере 45 000 руб.

[attention type=yellow]

К тому же в состав прочих расходов ошибочно была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 4 200 руб.

[/attention]

Согласно положениям действующей в ООО учетной политике допущенные ошибки относятся к существенным. Корректировка существенных ошибок, допущенных в годовой бухгалтерской отчетности, проводится в упрощенном порядке в соответствии с п.9 ПБУ 22/2010. Ретроспективный пересчет сравнительных показателей учетной политикой также не предусмотрен.

В этом случае исправление существенных ошибок, допущенных в прошлом году, бухгалтер отражает в бухгалтерском учете текущего периода за счет прочих доходов и прочих расходов (бал. счет 91) на основании бухгалтерской справки. Оформляются следующие бухгалтерские проводки:

ДебетКредитСумма (руб.)Хоз.операция

91	60	45 000	Стоимость услуг, ошибочно не учтенных в 2013 году в составе затрат, отнесена на прочие расходы текущего периода;
62	91	4 200	Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность на прочие доходы текущего периода.

В связи с тем, что «упрощенцы» вправе исправлять существенные ошибки в текущей бухгалтерской отчетности и без ретроспективного пересчета сравнительных показателей, эти величины будут отражены в годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год. Значит, в этом случае нет необходимости в подготовке пересмотренной бухгалтерской отчетности за 2021 год.

Пример 2.

В той же организации бухгалтером в апреле 2021 года была выявлена еще одна ошибка, допущенная в декабре 2021 года.

Эта ошибка в соответствии с учетной политикой признана несущественной, значит, исправляется также в текущем периоде, т.е. в 2021 году.

Эта ошибка возникла из-за того, что в 2021 году ошибочно не были учтены в составе расходов оплаченные услуги, оказанные сторонней организацией, по ремонту малоценного оборудования в размере 3 300 руб.

В этом случае бухгалтеру ООО «Стандарт» следует в апреле 2021 года отразить эту величину в составе прочих расходов. При этом дать следующую бухгалтерскую проводку:

Д91 К 60 3 300 руб.

Обращаем внимание, что все эти исправления отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующей Справки бухгалтера, основанием для написания которой являются первичные документы. В этом случае также не возникает необходимости в подготовке пересмотренной бухгалтерской отчетности за 2021 год.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Бухгалтерские ошибки, признанные в качестве грубого нарушения правил бухгалтерского учета, влекут наложение штрафов, предусмотренных ст.120 НК РФ. Причем, размер штрафа зависит от того, были ли в предыдущем году подобные нарушения в бухгалтерском учете. Если не было, то штраф составит 10 000 руб., если же подобные искажения допускались, то штраф достигнет 30 000 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, привели еще и к искажению налоговой базы по «упрощенному» налогу, то сумма штрафа составит 20% от неуплаченного налога, но не более 40 000 руб.

ПЕРВОИСТОЧНИК

[attention type=red]

Под грубым нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов не менее чем на 10% и (или) искажение любой статьи бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

[/attention]

– Статья 15.11 КоАП РФ.

Итак, исходя из изложенного, можно сделать следующий вывод, нормы ПБУ 22/2010 предусматривают два способа корректировки бухгалтерской отчетности. Первый заключается в том, что все исправительные записи следует оформлять 31 декабря того года, к которому относится ошибка.

После чего необходимо пересчитать показатели годовой бухгалтерской отчетности и представить пересмотренные, т.е. обновленные экземпляры всем заинтересованным лицам. При втором способе субъекты малого предпринимательства, в т.ч.

применяющие УСН, могут исправлять ошибки в более простом порядке и делать корректировочные записи в учете того года, в котором ошибка была обнаружена.

Значит, ошибки 2021 года, обнаруженные только сейчас, можно исправить в 2021 году. Бухгалтерские проводки нужно сделать в том месяце, когда была обнаружена ошибка.

При этом произойдет формирование прибылей либо убытков прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В этом случае также нет необходимости корректировать бухгалтерскую отчетность предыдущего года и представлять пользователям пересмотренную бухгалтерскую отчетность за предыдущий год.

Таким образом, организации малого бизнеса и, конечно же, «упрощенцы» имеют право выбора приемлемого способа корректировки бухгалтерской отчетности, о котором необходимо заявить в учетной политике организации.

Правильно ли сдали баланс, если деятельности за прошлый год не было?

На практике встречаются и такие ситуации, когда организация, зарегистрированная в налоговом органе, планирует свою деятельность с применением УСН, однако в течение отчетного года не осуществляла никаких операций, не приобретала ни основных, ни оборотных средств, и сотрудники отсутствовали. Кроме уставного капитала организация ничего не имела. При этом возникает вопрос, в каком виде нужно было подавать бухгалтерскую отчетность за 2021 год?

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/274-iyun-2021/7648-korrektirovka-bukhgalterskoj-otchetnosti