Ответственность главного бухгалтера при махинациях генерального директора.

Субсидиарная ответственность главного бухгалтера

Когда юридическое лицо не оплачивает долги, кредиторы инициируют процедуру банкротства. Для оплаты задолженностей изымают собственность банкрота, а когда ее недостаточно — имущество у ответственных лиц, в том числе главного бухгалтера.

Субсидиарная ответственность при банкротстве

Изъятие средств и вещей у должностных лиц для погашения долгов обанкротившейся организации называют субсидиарной ответственностью (СО). Этот процесс юридически оформили в статье 61.11 ФЗ №127 от 26.10.2002.

Согласно ФЗ, если собственности юридического лица недостаточно, чтобы выполнить требования кредиторов, можно изымать личное имущество контролирующих должностных лиц (КДЛ), виновных в финансовой несостоятельности.

Вопрос о субсидиарных изъятиях встает после того, как кредитор или сама организация инициирует процедуру банкротства. В суд с заявлением на потенциального банкрота могут пойти:

• прямые кредиторы – контрагенты, партнеры или клиенты;
• налоговые и фискальные органы, долги перед которыми скапливаются в виде налогов, штрафов и пени на них;
• государственные органы исполнительной власти, которые могут потребовать ликвидировать юридическое лицо ввиду нарушений гражданского или уголовного кодекса РФ.

Признать главного бухгалтера КДЛ может только арбитражный управляющий в рамках судебного разбирательства, представляющий независимую сторону судебного процесса, которая должна разобраться в причинах сложившейся ситуации.

Финансовый управляющий должен соответствовать нескольким критериям:

• не зависеть от сторон разбирательства;
• не иметь судимостей;
• состоять в саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Цель подозреваемого – доказать, что он не влиял на решения, из-за которых не получилось раздать долги. Суд может полностью или частично учесть показания подозреваемого главного бухгалтера и уменьшить или отменить субсидиарное изъятие собственности для него.

В результате разбирательств контролирующими лицами могут признавать директора общества, главного бухгалтера, акционера, учредителя или другого человека, чьи указания привели к финансовой несостоятельности. К субсидиарным изъятиям могут привлечь работников, вне зависимости от вида договора между работником и работодателем.

Чаще всего основным кредитором банкрота выступает Федеральная Налоговая Служба РФ. Она инициирует банкротство, когда объем невыплаченных налогов и пени становится слишком велик.

Основания для привлечения

Чтобы сотрудника организации признали контролирующим должностным лицом, он должен быть причастен к одному из следующих действий:

• Проведения сделки, из-за которой имущественным правам кредиторов причинен ущерб. Сделки могут быть, как обычные, так и сомнительные или ставящие интересы одного из кредиторов выше других.
• По его вине отсутствуют, заполнены не полностью или искажены отчетные документы, в том числе бухгалтерские.
• По 51% требований специалистов финансового управляющего сотрудник организации привлечен к делу об административном, уголовном или налоговом нарушении.
• Отсутствуют документы, которые нужно хранить по закону.
• Не внесены или не обновлены данные о деятельности организации, в том числе в ЕГРЮЛ или Едином реестре сведений о деятельности ЮЛ.

К ответственности могут привлечь не только одного сотрудника, но и группу лиц. Если несколько второстепенных акционеров в сумме набрали 51% акций и привели организацию к финансовой несостоятельности, их признают контролирующими должностными лицами. Конфискация имущества, в зависимости от участия в развале компании, коснется каждого из них.

За что могут применить субсидиарную ответственность на главного бухгалтера

В ФЗ №127 отдельно отмечена ответственность сотрудников, которые занимаются бухгалтерской отчетностью и ее хранением. Главный бухгалтер будет признан контролирующим лицом, если:

• По его вине бухгалтерская отчетность является неполной, испорченной или отсутствует. Его прямая обязанность – содержать ее в порядке во время архивного срока хранения.
• Руководитель компании произвел действия, которые привели к банкротству, потому что опирался на неверные данные от главного бухгалтера.
• Главбух сам произвел действия, из-за которых организация не способна обслуживать задолженности или уменьшила объем активов. Так произойдет, например, если бухгалтер просрочит выплаты по налогам или займам.

Чтобы привлечь к СО, одного факта занимания позиции главного бухгалтера недостаточно. В судебном разбирательстве должно быть доказано наличие преднамеренных действий, из-за которых организация стала несостоятельной.

К СО привлекают не только за доведение до финансовой несостоятельности, утерю документов и извлечение выгоды из сомнительных сделок, но и за бездействие, если появились признаки надвигающейся несостоятельности юридического лица.

Срок привлечения — не позднее 3 лет с момента возникновения признаков банкротства или увольнения сотрудника.

Что могут забрать у главбуха

Объем изъятого имущества зависит от таких факторов:

• Оставшегося размера долговых обязательств компании.
• Степени влияния действий главного бухгалтер на возникновение задолженностей. Это решает суд на основании данных обеих сторон и расследования арбитражного управляющего.

По статье 446 ГПК РФ, изъять в пользу кредиторов могут что угодно, кроме:

• пищи;
• обуви и одежды;
• мебели;
• единственного жилья и земли;
• денег на сумму свыше прожиточного минимума;
• инвалидного транспорта;

• предметов, необходимых для работы (персонального компьютера и пр.). Главное, чтобы предмет не был дороже 100 размеров минимальной оплаты труда в Российской Федерации.

Иногда государственные органы изымают земельные участки и единственное жилье, не нарушая при том прав остальных жильцов.

Как защитить себя

Начать защиту себя от СО стоит сразу после создания юридического лица:

• определите сотрудников, ответственных за проверку контрагентов, хранение документации, учет и отчетность;
• закрепите практику визирования документации перед окончательным подписанием;
• храните 2-3 экземпляра важных документов;
• заказывайте экспертные заключения о соответствии товара/услуги ее стоимости во время сделок;
• назначайте для выполнения сложных задач несколько человек для подстраховки.
• периодически инициируйте внутренний аудит организации – самостоятельно или через нанятых специалистов.

Если вам грозит частичное изъятие имущества, не проявляйте пассивность, отстаивайте невиновность в суде. Чтобы отбиться от СО, придется доказать непреднамеренность с вашей стороны. Для этого:

• Укажите и документально подтвердите свою законопослушность до инцидента с долгами.
• Если утеряны документы организации, примите все меры по ее восстановлению. Даже неудачная попытка сыграет в вашу пользу.
• Сошлитесь на независящие от вас обстоятельства и подтвердите это документально. К примеру, если часть отчетных документов исчезла при прорыве трубы, возьмите подтверждающее письмо об этом у службы ремонта.
• Во время заседаний подчеркивайте отсутствие полученной выгоды и преднамеренности в действиях.

По утверждению налогового адвоката Павла Тылика, не получится признать КДЛ акционеров с долей менее 10% и людей, которые помогли обнаружить ответственное должностное лицо и имущество для взыскания задолженности.

Получается, что самый логичный способ отвести от себя ответственность – сдать виновника несостоятельности юридического лица.

Прежде, чем направить дело в суд, государственные службы проверяют платежеспособность потенциального контролирующего лица и его близких. Если изъятие вашей собственности не сильно изменит размер долга, государственные службы не станут тратить время на обвинения.

Иногда в субсидиарных разбирательствах суд становится на сторону обвиняемых. Среди причин отказа в признании контролирующим лицом приводят такие формулировки:

• убыточные сделки происходили в период исправного погашения долговых обязательств;
• нет доказательств заключения сделки с целью ее неисполнения;
• указанные сделки не являются единственной и решающей причиной финансовой несостоятельности;
• право давать указания организации-должнику само по себе не является основанием для привлечения к СО.

Если вы не ушли от субсидиарной ответственности, предложите выкупить долг по заниженной цене. Понимая, что вы не вернете задолженность целиком, кредиторы захотят получить хотя бы минимальную компенсацию.

Изменения в субсидиарной ответственности 2021 и 2021

В конце июля 2021 Государственная Дума РФ принимает изменения к Федеральному закону №266 «О несостоятельности». Изменения усилили СО для руководителей юридических лиц-должников.

До выхода изменений к ФЗ №266 СО наступала за доведение юридического лица до банкротства. Теперь она же предусматривается, когда невозможно полностью погасить долги организации.

В письме ФНС СА-4-18/16148 от 16.08.2021 сотрудникам службы подробно разъяснили, как использовать нововведения на практике.

В каких случаях работает невозможность привлечения к субсидиарной ответственности

Привлечь к СО не получится, если:

• истек срок давности в 3 года с момента увольнения сотрудника;
• контролирующее лицо вступило в права после появления признаков финансовой несостоятельности;
• юридическое лицо предоставляет жилищно-коммунальные услуги людям и не платит в связи с задолженностями физических лиц.

Невозможно привлечь к СО и в том случае, если лицо параллельно привлекается к уголовной ответственности за те же деяния, так как законодательство РФ не допускает двойной ответственности в одном и том же случае.

Выводы

Для привлечения главного бухгалтера к субсидиарной ответственности должны совпасть 3 условия:

• у организации недостаточно имущества, чтобы покрыть долг при банкротстве;
• должность главного бухгалтера являлся контролирующей;
• между управленческими действиями главбуха и банкротством есть причинно-следственная связь.

Если любое условие не выполняется, привлечь к субсидиарной ответственности главного бухгалтера не получится.

Новый закон о банкротстве позиционируется как инструмент для поиска настоящих виновников развала компании. По новой редакции ФЗ к ответственности привлекают не только сотрудников, но и их окружение, например, супругу. Главное условие – доказать, что конкретный человек действительно влиял на организацию-должника.

Напротив, если доказать, что номинальный директор общества реально не влиял на дела в компании, он может обойтись без наказания.

Чтобы избежать судебных разбирательств, заранее озадачьтесь грамотным документооборотом и делопроизводством. Посетите специальный вебинар для ООО и ИП, чтобы знать свои права. Тщательно и аккуратно ведите бизнес.

8 (800)350-84-13доб. 786 — Бесплатно по всей России

Источник: bankrotof.net

Источник: https://zen.yandex.ru/media/bankrotof_net/subsidiarnaia-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-5dda58f80c408a20fc3f3bc0

За что накажут гендира и главбуха

var jqscript = document.createElement('script'); var script = document.createElement('script'); var style = document.createElement('link'); jqscript.src = 'https://ajax.googleapis.com/ajax/libs/jquery/1.11.1/jquery.min.js'; script.src = 'https://cdnjs.cloudflare.com/ajax/libs/fotorama/4.6.4/fotorama.js'; style.

href = 'https://cdnjs.cloudflare.com/ajax/libs/fotorama/4.6.4/fotorama.css'; style.rel = 'stylesheet'; style.type = 'text/css'; document.getElementsByTagName(“head”)[0].appendChild(jqscript); document.getElementsByTagName(“head”)[0].appendChild(script); document.getElementsByTagName(“head”)[0].appendChild(style); $('.artefact img').

click(function(){ $(this).toggleClass('active'); }); $(document).click(function (e){ // событие клика по веб-документу var div = $(“.artefact img”); // тут указываем ID элемента if (!div.is(e.target) // если клик был не по нашему блоку && div.has(e.target).length === 0) { // и не по его дочерним элементам $('.artefact img').

removeClass('active'); // скрываем его } }); >

/* Отступы у заголовков h4 */ .post__text h4{ padding-bottom: 25px; } /****************************/ /* Артефакты (тег p) */ .artefact{ color: grey; font-size: 14px; text-align: center; position: relative; } .artefact.ava img{ width: 150px!important;; } .artefact img{ max-width: 100%; max-height: 640px; display: block; margin: 0 auto; transition: all 0.1s ease; } .

artefact span{ display: block; margin-top: 15px; line-height: 20px; font-family: “Museo Sans 400”, “Helvetica Neue”, Arial, sans-serif; } .citata-autor { text-align: right; display: block; padding: 25px 0px; font-size: 18px; width: 50%; margin-left: 50%; } /****************************/ /* Стили увелечения картинки по клику */ .artefact img.

scale{ cursor: pointer; position: relative; } .artefact img.scale ~ .img-click-icon{ width: 80px; height: 80px; border-radius: 50%; background-color: rgba(0,0,0,0.5); position: absolute; top: 50%; right: 50%; margin-top: -40px; margin-right: -40px; opacity: 1; transition: all 0.1s ease-in; cursor: pointer; box-shadow: 0px 5px 15px rgba(0,0,0,0.

3); visibility: visible!important; display: block!important; } .artefact img.scale:hover ~ .img-click-icon{ box-shadow: 0px 3px 5px rgba(0,0,0,0.2); transform: translateY(5px); background-color: rgba(0,0,0,0.4); visibility: hidden!important; } .artefact img.scale.active ~ .img-click-icon{ opacity: 0; } .

img-click-icon img{ width: 50px; height: 50px; margin: 13px 0px 0px 14px !important; transition: all 0s ease;} .artefact img.scale ~ .img-click-icon:hover{ box-shadow: 0px 3px 5px rgba(0,0,0,0.2); transform: translateY(5px); background-color: rgba(0,0,0,0.4); } .artefact img.scale.active{ transform: scale(2); z-index: 5000; position: relative; } .

scale-container{ position: relative; } /****************************/ /* Плашка 2 */ .plashka2{ background-color: #f9f9f9; padding: 1px 40px 50px 40px; margin-bottom: 25px; } /* Плашка CTA */ .plashka { padding: 50px 60px!important; margin-bottom: 25px; border: 4px #111; border-style: double; } .

plashka p { text-align: center; font-family: “Museo Sans 300”, “Helvetica Neue”, Arial, sans-serif; font-weight: normal; font-style: normal; font-size: 22px; line-height: 1.6; } .plashka button, .

cta-on-product{ color: #fff; border: none; padding: 20px 30px; font-size: 16px; background-color: #272727; border-radius: 4px; cursor: pointer; font-family: “Museo Sans 700”, “Helvetica Neue”, Arial, sans-serif; text-transform: uppercase; margin: 20px; transition: all 0.1s ease-in-out; } .plashka button:hover, .

cta-on-product:hover{ background-color: #535353; } /*********************************/ .content-page .content-page__text .artefact img.fotorama__img { left: 0px!important; width: 100%!important; } @media (max-width: 767px) { .content-page .content-page__text .artefact .img-click-icon { display: none!important; } .plashka{ padding: 25px 30px!important; } .plashka p{ font-size: 18px!important; } } @media (min-width: 768px) { .content-page .content-page__text { margin-top: -25px; } } >

Мы часто завидуем тем, кто занимает высокие должности. Большая зарплата и высокое положение — приятные бонусы к должности генерального директора или главного бухгалтера. Но мы забываем, что зарплата прямо пропорциональна уровню ответственности. Причём ответственности не только перед владельцами бизнеса, сотрудниками и партнёрами, но и перед государством.

Главный бухгалтер и генеральный директор — люди, которые готовы нести наказания за нарушение законов. Рассказываем, как изменилась ответственность гендира и главбуха в 2021 году, и на что стоит обратить внимание, если вы соглашаетесь на одну из этих должностей.

Виды ответственности

Материальная. Регулируется Трудовым кодексом (ТК) и трудовым договором. Наступает, если нанесён ущерб организации. Предполагает дисциплинарное взыскание, включая увольнение, и выплату полной суммы ущерба.

Административная. Регулируется Кодексом об административных правонарушениях (КоАП), другими актами. Наступает, когда не исполняются или ненадлежащим образом исполняются служебные обязанности. Виновного предупреждают, штрафуют, могут лишить права занимать должность.

Уголовная. Регулируется Уголовным кодексом (УК). Наступает при уклонении от налогов, подаче ложных сведений, серьёзных нарушениях техники безопасности и пр. Тут меры самые серьёзные: штраф, принудительные работы, ограничение деятельности, арест, лишение свободы, лишение права заниматься какой-либо деятельностью или занимать должность.

Субсидиарная. Регулируется Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». Наступает при ликвидации или банкротстве организации. Меры — выплаты имуществом и деньгами по обязательствам организации перед кредиторами.

Ответственность руководителя

Руководителя назначают на общем собрании владельцев компании. Его полномочия определяют в уставе, обычно — в разделе «О единоличном исполнительном органе». По Трудовому Кодексу, между руководителем и организацией заключают трудовой договор.

Руководитель несёт полную материальную ответственность, даже если это не было оговорено в трудовом договоре.

❗Обратите внимание, чтобы в уставе было описано понятие «крупная сделка». Сделки больше определённой суммы должны одобрять владельцы компании. Это снижает ответственность руководителя, и такие решения больше шансов оспорить в суде.❗

К руководителю могут применить все виды ответственности.

За что наказывают руководителя:

1. Если вы не зарегистрировались как предприниматель или нарушили правила регистрации.
2. Если вы производите, приобретаете, храните или продаёте немаркированный товар, который нужно маркировать (сигареты, лекарства, ювелирные изделия и обувь; с 2021 года список будет расширен).
3. Если вы незаконно получили кредит и уклоняетесь от погашения долгов по кредитам.
4. Если вы принуждаете к сделке или отказу от неё.
5. Если вы разглашаете коммерческую тайну.
6. Если вы совершаете неправомерные действия при банкротстве — скрываете сведения об имуществе, его размере и местонахождении; передаёте имущество третьим лицам или уничтожаете его; скрываете, фальсифицируете, уничтожаете бухгалтерские и другие учётные документы.
7. Если вы осуществили фиктивное и преднамеренное банкротство.
8. Если вы уклоняетесь от уплаты налогов и таможенных платежей.
9. Если вы скрываете имущество, за счёт которого должны взыскать налоги.

За что придётся возмещать ущерб полном объёме:

• принял необоснованные решения, которые привели к значительному ущербу имуществу или его потере;
• нарушил свои трудовые обязанности, в т. ч. по выплате зарплаты и по технике безопасности;
• систематически нарушал правила трудового договора.

В некоторых случаях руководителя обязывают возместить не только нанесённый ущерб, но и упущенную выгоду.

За что и как могут оштрафовать:

Руководитель также отвечает за нарушение правил охраны труда, которые привели к вреду здоровью или смерти. Его же могут привлечь к ответственности, если он не обеспечил эти правила в конкретных работах или не устранил нарушения, о которых ему было известно.

Чтобы разобраться подробней, рекомендуем ознакомиться со ст.44 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст.

71 Закона «Об акционерных обществах», а также с соответствующими разделами Трудового, Гражданского и Уголовного кодексов.

В кодексах многие статьи об ответственности руководителя схожи по смыслу, но отличается масштаб нарушений и взысканий. Поэтому в суде ссылаются на одну из норм, чтобы исключить двойную ответственность.

Читайте кейс Екатерины Кузнецовой. После работы в налоговой инспекции она занялась консультированием, и её бизнес здорово вырос от внедрения технологий программы МЗС.

Ответственность главного бухгалтера

Главбуха назначает руководитель компании. Ему же главбух и подчиняется. Чтобы точнее понимать его обязанности, почитайте ст.7 Закона «О бухгалтерском учёте».

Главбух вправе требовать от руководителя любые подтверждающие документы в компании. Это нужно для его прямых обязанностей по отражению в учёте деятельности организации, а также пригодится в суде, чтобы доказать твёрдость своей позиции.

Материальная ответственность главбуха устанавливается в трудовом договоре. Если докажут, что компания понесла убытки по его недосмотру или умыслу, то возместить всё в полном объёме придётся ему.

Ответственность после увольнения. При смене главбуха обязательно проводят инвентаризацию. И в течение года после увольнения руководитель может подать в суд на главбуха по фактам недостачи, разглашения коммерческой тайны или другом умышленном причинении вреда.

При банкротстве компании главбух несёт ответственность наравне с директором и владельцами. А при ликвидации отвечает перед кредиторами личным имуществом и деньгами.

Административная ответственность может дойти до ограничения права занимать должность, бывает в таких случаях:

• нарушены правила бухгалтерского учёта;
• нарушены сроки и достоверность отчётности;
• разглашена коммерческая тайна;
• систематически нарушено трудовое законодательство в отношении работников.

Уголовная ответственность наступает в таких условиях:

• крупная задолженность организации по налогам;
• главбух сознательно действовал противоправно;
• нарушения продолжаются не менее трёх лет;
• главбух действовал в личных интересах.

Если на главбуха оказывают давление насчёт сделок, которые у него вызывают сомнение по законности или экономической целесообразности, то ему лучше попросить оформить приказ или распоряжение от имени руководителя.

❗Если отношения с бухгалтером не оформлены трудовым договором или договором на оказание услуг, то всю ответственность несёт руководитель, ведь отчётность подписывает он.❗

Официально оформите отношения с бухгалтером или сторонней бухгалтерской организацией.

Читайте нашу статью «Кому доверить ведение бухгалтерии?».

Если у вас как владельца или руководителя есть какие-то сомнения о состоянии дел в компании, проведите внешний аудит, чтобы подготовиться к возможным проверкам налоговой. Также аудит обязательно стоит провести при смене руководителя.

Как жить спокойно

Итак, чтобы спокойно работать, лучше изначально следовать таким принципам:

1. Следить за наличием документов по основной деятельности и по личному составу.
2. Своевременно выполнять обязательства перед бюджетом.
3. Отвечать по обязательствам перед сотрудниками.
4. Вести законную деятельность в соответствии с имеющимися лицензиями, техническими условиями и нормативными актами.
5. Следить за качеством предоставляемых работ/услуг, а также за рабочими местами сотрудников.
6. Своевременно оформлять закрывающие сделки документы, законно принимать и отображать в учёте движение денежных средств, своевременно сдавать достоверную бухгалтерскую и иную отчётность.

Записывайтесь на МЗС Интенсив и проведите полный аудит своего бизнеса за два дня.

Ставьте лайк, если статья
вам понравилась

Источник: https://molodost.bz/article/otvetstvennost/

Как привлекают к субсидиарке главного бухгалтера и руководителя за манипуляции с документами и отчетностью

Речь идет о бумагах, содержащих сведения о финансовой и хозяйственной деятельности компании, а также ее бухгалтерской отчетности. Обязанность грамотного ведения, сохранности и передачи документации по цепочке ответственных зафиксирована в Законе о банкротстве. Именно о нарушениях в этой сфере мы и поговорим сегодня.

Проанализировав судебную практику, я предлагаю выделить четыре типа излишне вольного обращения с документами, каждый из которых может явиться основанием для привлечения к субсидиарной ответственности:

• непередача документации;
• сокрытие документации;
• утрата документации;
• искажение документации.

И три типа документов, скрывать, искажать, терять или не передавать которые чревато последствиями:

• документы, содержащие сведения о хозяйственной деятельности (договоры с контрагентами, акты сверок, ТТН, акты по формам КС-2, КС-3 и т.д.);
• документы бухгалтерского и финансового учета (бух. балансы, отчеты о прибылях и убытках, налоговые декларации, ОСВ, счета-фактуры, таможенные документы, инвойсы и т.д.);
• документы, содержащие сведения о юридическом лице (устав компании, протоколы собраний с принятыми решениями, факты одобрения крупных сделок и т.д.).

Признание статуса КДЛ за сотрудником должника, отвечающим за достоверность и сохранность документации, осуществляется по стандартным основаниям. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье Кого привлекают к субсидиарной ответственности.

Но! Если обязанность по ведению и хранению документов возложена, скажем, на главного бухгалтера, который при этом не являлся КДЛ, привлечь его к субсидиарной ответственности за доведение компании до банкротства все равно можно, как соучастника, действующего по указанию начальника или совместно с ним.

В качестве иллюстрации к сказанному выше рассмотрим два примера.

Привлечение к субсидиарной ответственности главного бухгалтера ООО «Лангер» за утрату (уничтожение) документации

ООО «Оил Партнерс» обратилось в кассационный суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности главного бухгалтера Павловой Н. М., отвечавшей за ведение и сохранность бухгалтерской документации должника, которая не была передана конкурсному управляющему.

Суды первой и второй инстанций отказали в удовлетворении требований кредитора, согласившись с точкой зрения Павловой в том, что она не могла являться КДЛ, т. к. не совершала действий, приведших к банкротству должника.

Ответчица утверждала, что требуемую документацию передала, а сам факт ее наличия был подтвержден актом приема-передачи в ООО «Илларион» (компания, нанятая должником для научно-технической обработки и последующего архивирования электронной базы данных фирмы).

Кроме того, суду не были представлены доказательства нарушений ведения бухгалтерской документации ООО «Лангер» именно в период работы Павловой Н. М.

Она отметила также, что трудовой договор с ней был расторгнут за месяц до утраты указанной документации, в связи с чем обязанности по ее восстановлению у Павловой Н. М. быть не могло, т. к. официально она уже не имела отношения к компании-должнику.

Несмотря на вроде бы четкие доводы стороны, кассация решила не спешить и подошла к делу творчески:

Вывод 1: суды нижестоящих инстанций не применили презумпцию вины! Да, да, верьте глазам своим! Сейчас судебная практика такова, что если вас привлекают к субсидиарке, то достаточно просто обвинить.

А уж вам доказывать, что не было такого и быть не могло! Павлова доказательств отсутствия своей вины в непередаче бухгалтерской документации руководителю должника не представила.

При этом обязанность ведения и хранения документов была прописана в ее трудовом договоре.

Вывод 2: Павлова не подтвердила, что ею приняты все необходимые меры для исполнения обязанности по ведению, хранению и передаче указанной документации руководителю (т. е. не только передала или нет, но, например, передавала, передавала…, письмами директора забрасывала, требовала, в суд с иском об обязании обращалась, но не срослось…).

Таким образом, суд округа признал дело недорассмотренным и отправил в первую инстанцию для сбора доказательств. К слову, несмотря на прошедшие полтора года с момента возврата дела, суд первой инстанции до сих пор не может определиться с решением.

Складывается впечатление, что привлечь к субсидиарной ответственности лиц, на которых возложена обязанность по ведению и хранению документации, даже проще, чем реальных бенефициаров компании.

В приведенном выше примере мы наблюдали как привлекают к ответственности главного бухгалтера должника за утрату (уничтожение) документации.

Следующим примером я собираюсь проиллюстрировать последствия факта искажения документации:

Привлечение к субсидиарной ответственности Картаевой С.В. по обязательствам должника ООО «Техностройкомплект» за искажение документов

Бывший главный бухгалтер, а затем и директор ООО «Техностройкомплект» Картаева С.В. была привлечена ФНС России к субсидиарной ответственности на 30 млн руб.

До 2011 г. компания вела обычную хозяйственную деятельность. И, как практически любому Российскому предприятию, Техностройкомплекту требовались свободные наличные денежные средства.

Не делая ничего из того, чем бы не занимались 90 % бизнесменов, Картаева немного занижала доходы, чуть завышала расходы, использовала фирмы-однодневки, принимая к зачету НДС и т.д. и т.п. В 2011 г. она уволилась с занимаемой должности.

, и на следующий же день передала учредителю по акту приема-передачи бухгалтерскую и иную документацию фирмы, после чего, думается мне, забыла об этом деле.

В 2014 г. (через три года после описываемых событий!!) Картаева узнала о том, что:

• ООО «Техностройкомплект» находится в банкротстве, т.к. налоговая доначислила десятки миллионов рублей по результатам проведенной выездной проверки;
• ее уже привлекли у субсидиарной ответственности и решение вступило в силу;
• возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере.

Не считая себя виноватой, Картаева обратилась в Арбитражный суд с кассационной жалобой. Не буду перечислять многочисленные доводы возмущенной женщины, так как суд округа оставил решение о привлечении Картаевой к субсидиарной ответственности в силе.

Выводы кассации в этом деле очевидны и ясны:

• внесение в налоговые декларации недостоверных сведений и создание видимости реальных хозяйственных операций должника с третьими лицами в 2008 – 2009 гг. происходили с участием Картаевой;
• Картаевой лично были изготовлены поддельные счета-фактуры от обществ СтройСинтез и Ортострой, сведения из которых отражены в книге покупок должника, при этом фактические хозяйственные операции с указанными лицами отсутствовали (это доказано и в рамках уголовного дела);
• Картаева исказила бухгалтерскую и налоговую отчетность, внеся недостоверные сведения о размере принимаемого к вычету НДС;
• кроме того ответчик завысила размер расходов предприятия почти в четыре раза, тем самым причинив серьезный ущерб государству.

В результате Картаева была привлечена к субсидиарной и уголовной ответственности, что закономерно и вопросов не вызывает. Вывод из этой истории можно сделать лишь один: в кошки-мышки с бюджетом лучше не играть, а к документообороту компании подходить ответственно.

В этой статье мы поговорили о возможности привлечения к субсидиарной ответственности лиц, за манипуляции с документами, отражающими финансовую и хозяйственную деятельность компании. Я также привела два примера из судебной практики, в которых основанием для привлечения ответчиков послужили отсутствие (в первом случае) и искажение (во втором) документации должника.

Я полагаю, вам будет интересно еще почитать и разобраться, как привлекают к ответственности за неподачу заявления о банкротстве. Разберем реальные примеры из судебной практики, бесспорные доводы и доказательства.

Юлия Бондаренко

Эксперт по безопасности бизнеса и активов, юрист-судебник

Источник: https://zakon.ru/blog/2021/9/4/kak_privlekayut_k_subsidiarke_glavnogo_buhgaltera_i_rukovoditelya_za_manipulyacii_s_dokumentami_i_ot

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

• ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
• Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
• Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

• организует ведение бухучета у ИП;
• выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
• разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
• контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
• обеспечивает функциональный учет;
• контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

• создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
• распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
• заверяют финансовую документацию;
• создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192  ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

• замечание;
• вынесение выговора;
• увольнение.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Читать так же:  Как рассчитать средний дневной заработок

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

• коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
• индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

• при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
• при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
• по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

• при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
• при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
• после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
• при неправильной работе с кассовым оборудованием;
• из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

• при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
• при ведении двойной бухгалтерии;
• при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

• при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
• при совершении умышленных финансовых преступлений;
• при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  Материальные затраты

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2021, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2021 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2021 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2021 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

• 2 года — за легкие правонарушения;
• 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
• 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
• 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  ​​Что такое агентский договор

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

• при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
• при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

• 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
• 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

• штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
• выполнение исправительных работ — до 2 лет;
• арест на полгода как максимум;
• тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

• причины составления записки;
• будущие вероятные проблемы;
• свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
• свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html